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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內(nèi)容

　　【知識(shí)點(diǎn)】不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

　　不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的具體處理方法

　　(1)第一類，購(gòu)入時(shí)不予抵扣

　　第二類，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額——作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有常見的四種轉(zhuǎn)出方法，即直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法、還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法、比例計(jì)算轉(zhuǎn)出法和凈值折算轉(zhuǎn)出法。

　　(1)直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于外購(gòu)材料、不動(dòng)產(chǎn)在建工程的非正常損失、改變用途等

　　(2)還原計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失、改變用途等

　　(3)比例計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失;兼營(yíng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

　　(4)凈值折算轉(zhuǎn)出的方法——適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等

　　公式：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

　　不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

　　公式：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率

　　第三類，平銷返利的返還收入——追加沖減進(jìn)項(xiàng)稅額處理

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　取得的返還收入采取沖減進(jìn)項(xiàng)稅的方法：

　　減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率)×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率

　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，即便繳納增值稅，也一律不得開具增值稅專用發(fā)票。

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