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2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(29)

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】

  一般情況下——憑票抵扣

  【所屬章節(jié)】

  本知識(shí)點(diǎn)屬于CPA稅法 科目第二章增值稅法的內(nèi)容第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

  【知識(shí)點(diǎn)】一般情況下——憑票抵扣

  準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

  【提示】以票控稅、憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn),但是在某些特殊情況下,允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票(如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等)自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

  1.一般情況下——憑票抵扣

  購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項(xiàng)稅額在正常情況下是:

  (1)從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,下同)上注明的增值稅稅額;

  (2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額;

  (3)從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),為稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

  【注意】納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  【特別歸納】隨著“營改增”全面開展,目前可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證:

扣稅憑證 適用情況 備注
(1)增值稅專用發(fā)票 境內(nèi)采購貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的增值稅一般納稅人扣稅適用 由境內(nèi)供貨方或提供勞務(wù)方、轉(zhuǎn)讓方開具,亦或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
(2)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票 購買機(jī)動(dòng)車 由境內(nèi)供貨方開具,或由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開
(3)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 收購免稅農(nóng)產(chǎn)品 收購方開具
(4)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票 銷售方開具
(5)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 進(jìn)口貨物 報(bào)關(guān)地海關(guān)開具
(6)完稅憑證 從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證

  增值稅專用發(fā)票

2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(29)

  增值稅普通發(fā)票

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  機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

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  進(jìn)口增值稅專用繳款書

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  完稅憑證

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