七、納稅申報填寫方法(略)

　　[典型例題1]下列符合企業(yè)所得稅納稅地點的是(ABD)

　　A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，在中國境外與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個機構(gòu)的，由稅務(wù)機關(guān)確定納稅地點

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

　　[典型例題2]下列符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定的是(ABD)

　　A.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B.新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤蛩氐臋?quán)重依次為0.30、0.35、0.35

　　D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　【經(jīng)典大題】

　　【典型例題1】填表的問題

　　某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應(yīng)扣除的營業(yè)稅金及附加9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費用3600萬元、管理費用2900萬元、財務(wù)費用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實現(xiàn)會計利潤5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅l350萬元。2009年2月經(jīng)聘請的會計師事務(wù)所對2008年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：(2009年考題)

　　(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款l63.8萬元(小汽車每輛成本價20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價28萬元)。企業(yè)會計處理為：

　　借：銀行存款——代銷汽車款 1638000

　　貸：預(yù)收賬款——代銷汽車款 1638000

　　(2)管理費用中含有業(yè)務(wù)招待費280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費用l20萬元。

　　(3)營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。

　　(4)成本費用中含2008年度實際發(fā)生的工資費用3000萬元、職工福利費480萬元、職工工會經(jīng)費90萬元、職工教育經(jīng)費70萬元。

　　(5)7月10日購入一臺符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額34萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計提了折舊費用11.7萬元。

　　(說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費稅稅率為9%、城市維護建設(shè)稅稅率為7%、教育費附加征收率為3%;l2月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”賬戶借方無余額;購買專用設(shè)備支付的增值稅34萬元，不符合進(jìn)項稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值)

　　要求：(1)填列答題卷第l4頁給出的《企業(yè)所得稅計算表》中帶*號項目的金額。

　　(2)針對《企業(yè)所得稅計算表》第13—17行所列項目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整理由。

　　答案：

　　【典型例題2】流轉(zhuǎn)稅+企業(yè)所得稅

　　某縣城遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)，2008年度發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)承擔(dān)遠(yuǎn)洋運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入8600萬元、裝卸搬運收入200萬元。發(fā)生運輸業(yè)務(wù)的直接成本、費用6300.46萬元。(2)將配備有100名操作人員的6號船舶出租給甲公司使用8個月(3月1日—10月31日)，取得租金收入240萬元，出租期間，遠(yuǎn)洋運輸負(fù)責(zé)支付操作人員工資。(3)將8號船舶自2008年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，不配備操作人員，也不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各種費用，固定收取租金收人160萬元。(4)全年發(fā)生管理費用共200萬元(含業(yè)務(wù)招待費50萬元);發(fā)生銷售費用共600萬元。(5)實發(fā)工資總額共428萬元，實際支付職工福利費、職工教育經(jīng)費共74.9萬元，職工工會經(jīng)費、實際撥繳工會經(jīng)費8.56萬元，未取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。(6)l—11月已預(yù)繳企業(yè)所得稅110萬元。

　　要求：(1)計算2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(2)計算2008年應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加;(3)計算2008年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的合計數(shù);(4)計算2008年末應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

　　[答案]：

　　(1)營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加：①運輸收入營業(yè)稅=(8600+200)×3%=264(萬元)②取得甲公司租金收入營業(yè)稅=240×3%=7.2(萬元)(濕租)③取得乙公司租金收入營業(yè)稅=160×5%=8(萬元)(光租)

　　應(yīng)納營業(yè)稅合計=264+7.2+8=279.2(萬元)

　　(2)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=279.2×(5%+3%=)=22.336(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)招待費標(biāo)準(zhǔn)：(8600+200+240+160)×5‰=9200×5‰=46(萬元);50×60%=30(萬元)取其小30萬。

　　業(yè)務(wù)招待費超標(biāo)準(zhǔn)=50-30=20(萬元)

　　工資附加三費超標(biāo)準(zhǔn)=74.9-428×16.5%+8.56=12.84(萬元)

　　應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的合計數(shù)=32.84(萬元)

　　(4)應(yīng)納稅所得額=9200-6300.46-279.2-22.336-200-600+32.84=1830.844(萬元)

　　年末應(yīng)補繳所得稅=1830.844×25%-110=347.711(萬元)

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