日韩午夜在线资源精品视频观看,人人澡人人澡人人看欧美,免费观看A级毛片
首頁 - 網(wǎng)校 - 萬題庫 - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航
您現(xiàn)在的位置: 考試吧 > 注冊會計師考試 > 復(fù)習(xí)指導(dǎo) > 稅法 > 正文

2017年注冊會計師考試《稅法》第十二章考點(6)

考試吧提供“2017年注冊會計師考試《稅法》考點”,以供考生參考,更多內(nèi)容請關(guān)注考試吧注冊會計師考試網(wǎng),或搜索“考試吧注冊會計師”微信。

  >>>2017年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)考點匯總

  第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

  一、資產(chǎn)損失的定義

  資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

  二、資產(chǎn)損失扣除政策

  (一)企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺減除責(zé)任人賠償后的余額,作為現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (二)企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實不能收回的部分,作為存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (三)企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收、預(yù)付款項,可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(6條,略)

  (四)企業(yè)經(jīng)采取所有可能的措施和實施必要的程序之后,符合下列條件之一的貸款類債權(quán),可以作為貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(12條,略)

  (五)企業(yè)的股權(quán)投資符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資,可以作為股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(5條,略)

  (六)對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (七)對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (八)對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (九)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (十)企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失,在以后納稅年度全部或者部分收回時,其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

  (十一)企業(yè)境內(nèi)、境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算,對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損,不得在計算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時扣除。

  (十二)企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

  三、資產(chǎn)損失稅前扣除管理

  企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅,或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。

  依據(jù)國稅發(fā)[2009]88號文規(guī)定,企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理按以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批

  1.下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:

  (1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

  (2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

  (3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

  (4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

  (5)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

  (6)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

  上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

  企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。

  2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批是對納稅人按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進(jìn)行符合性審查。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批,企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限如下:

  (1)企業(yè)因國務(wù)院決定事項所形成的資產(chǎn)損失,由國家稅務(wù)總局規(guī)定資產(chǎn)損失的具體審批事項后,報省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。

  (2)其他資產(chǎn)損失按屬地審批的原則,由企業(yè)所在地管轄的省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)損失金額大小、證據(jù)涉及地區(qū)等因素,適當(dāng)劃分審批權(quán)限。

  (3)企業(yè)捆綁資產(chǎn)所發(fā)生的損失,由企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

  3.負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批申請即報即批。作出審批決定的時限為:

  (1)由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,自受理之日起30個工作日內(nèi);

  (2)由省級以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的,其審批時限由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,但審批時限最長不得超過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批的時限。

  因情況復(fù)雜需要核實,在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的,經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以適當(dāng)延長期限,但延期期限不得超過30天。同時,應(yīng)將延長期限的理由告知申請人。

  4.稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的,經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。

  (二)資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

  1.企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查。

  企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時,均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

  2.具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:(10條,略)

  3.特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指會計核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明,主要包括:(7條,略)

  (三)現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定

  1.企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收(預(yù)付)賬款損失等。

  2.企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺扣除責(zé)任人賠償后的余額,確認(rèn)為現(xiàn)金損失�,F(xiàn)金損失確認(rèn)應(yīng)提供證據(jù)。(4條,略)

  3.企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu),因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)、清算,或者政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因,確實不能收回的部分,確認(rèn)為存款損失。應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)。(4條,略)

  4.企業(yè)應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生符合壞賬損失條件的,申請壞賬損失稅前扣除,應(yīng)提供相關(guān)依據(jù)。(8條,略)

  5.逾期不能收回的應(yīng)收款項中,單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的,由企業(yè)作出專項說明,對確實不能收回的部分,認(rèn)定為損失。

  6.逾期三年以上的應(yīng)收款項,企業(yè)有依法催收磋商記錄,確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三年以上的,并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來,可以認(rèn)定為損失。

長按二維碼關(guān)注即可獲取注冊會計師證
獲取2017注會考試試題
獲取10頁精華點題講義
獲取歷年考試真題試卷
獲取2套仿真內(nèi)部資料

注冊會計師題庫手機(jī)題庫下載】| 微信搜索"考試吧注冊會計師"

注冊會計師QQ群

  相關(guān)推薦:

  2017年注冊會計師考試《會計》章節(jié)講義匯總

  2017年注冊會計師《公司戰(zhàn)略》精選復(fù)習(xí)講義匯總

  經(jīng)驗分享:看菜鳥如何通過2017年注冊會計師考試

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬題庫小程序
萬題庫小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費真題 ·�?荚囶}
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費使用
會計
共計4192課時
講義已上傳
42207人在學(xué)
審計
共計2525課時
講義已上傳
19688人在學(xué)
稅法
共計3284課時
講義已上傳
30590人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計2647課時
講義已上傳
18623人在學(xué)
公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理
共計2498課時
講義已上傳
23313人在學(xué)
推薦使用萬題庫APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬題庫
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
104
距離2025年考試還有
2025考試時間:8月23-24日
版權(quán)聲明:如果注冊會計師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會及時處理。如轉(zhuǎn)載本注冊會計師考試網(wǎng)內(nèi)容,請注明出處。
Copyright © 2004-2025 考試吧注冊會計師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營許可證新出發(fā)京批字第直170033號  
京ICP證060677 京ICP備05005269號 中國科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注注會微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報名
查分
掃描二維碼
關(guān)注注會報名查分
看直播 下載
APP
下載萬題庫
領(lǐng)精選6套卷
萬題庫
微信小程序
幫助
中心
選課
報名
加小萬微信免費領(lǐng)
模擬試題資料!