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知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
(一)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：
減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，折舊按計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算。
(二)固定資產(chǎn)折舊的范圍
在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。
下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
2.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn);
3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
5.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn);
6.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
7.其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
(三)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法
1.時(shí)間：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。
2.預(yù)計(jì)凈殘值：一經(jīng)確定，不得變更。
3.方法：直線法計(jì)算折舊，準(zhǔn)予扣除。
【提示】按稅法規(guī)定加速折舊的，加速折舊額可全額稅前扣除。
鏈接：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的最新稅務(wù)處理：
《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))
自2014年1月1日起執(zhí)行。
1.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。
(四)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限
除另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
5.電子設(shè)備，為3年。
(五)折舊年限的其它規(guī)定：
1.會(huì)計(jì)年限稅法最低年限，按會(huì)計(jì)年限計(jì)算扣除。
3.會(huì)計(jì)年限已滿(mǎn)，稅法最低年限未到且稅收折舊尚未足額扣除，尚未足額的折舊可在剩余年限繼續(xù)扣除。
(六)房屋、建筑物在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的稅務(wù)處理：
1.屬于推倒重置：凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本;
2.屬于提升功能、增加面積：改擴(kuò)建支出并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，按尚可使用的年限與稅法規(guī)定的最低年限孰低原則選擇年限計(jì)提折舊。
【提示】已提足折舊的按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)
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