>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)匯總
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知識(shí)點(diǎn)：特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理
(一)混業(yè)經(jīng)營(yíng)
混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指納稅人生產(chǎn)或銷(xiāo)售不同稅率的貨物，或者既銷(xiāo)售貨物又提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)。試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
1.兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
2.兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
3.兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(二)混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為
1.混合銷(xiāo)售：對(duì)于納稅人從事業(yè)務(wù)，如果一項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的收入從屬與另一項(xiàng)業(yè)務(wù)，則屬于混合銷(xiāo)售行為。
在把握混合銷(xiāo)售行為時(shí)應(yīng)注意三個(gè)“一”。
(1)同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中既包括銷(xiāo)售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)，強(qiáng)調(diào)同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為;
(2)銷(xiāo)售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方取得的;
(3)混合銷(xiāo)售只征收一種稅，即或征增值稅或征營(yíng)業(yè)稅。
2.兼營(yíng)行為：納稅人從事不同業(yè)務(wù)取得的收入之間沒(méi)有從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為。
在把握兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)注意二個(gè)“兩”。
(1)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍包含兩種業(yè)務(wù)，即包括銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù);
(2)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和提供非應(yīng)稅勞務(wù)不是同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，即不是發(fā)生在同一銷(xiāo)售行為中，即貨款向兩個(gè)以上消費(fèi)者收取。
知識(shí)點(diǎn)：減免征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目
(一)建筑業(yè)：
1.境內(nèi)單位或個(gè)人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù)，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
2.個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房，免征收營(yíng)業(yè)稅。
(二)金融保險(xiǎn)業(yè)：
1.保險(xiǎn)公司開(kāi)展的1年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅;返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期)的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。
2.保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。
3.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。
4.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
5.金融機(jī)構(gòu)(資金)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。
6.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。
7.對(duì)住房公積金管理中心用作公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
8.對(duì)社�；鹄硎�、社�；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買(mǎi)賣(mài)證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
9.對(duì)QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
10.對(duì)個(gè)人(包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人)從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。
11.對(duì)符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由地方政府確定，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
12.新：保險(xiǎn)保障基金公司取得境內(nèi)保險(xiǎn)公司依法繳納的保險(xiǎn)保障基金以及依法從撤銷(xiāo)和破產(chǎn)保險(xiǎn)公司清算財(cái)產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，免征營(yíng)業(yè)稅。
13.新：期貨保障基金公司指定收入免征營(yíng)業(yè)稅。
14.新增：關(guān)于滬港通買(mǎi)賣(mài)股票的營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目(財(cái)稅〔2014〕81號(hào))：
(1)對(duì)香港市場(chǎng)投資者(包括單位和個(gè)人)通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上交所上市A股取得的差價(jià);
(2)對(duì)內(nèi)地單位投資者、個(gè)人投資者通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)香港聯(lián)交所上市股票取得的差價(jià)。
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