>>>>2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn)匯總
【歸納】
(1)增值稅納稅人初次購(gòu)買列舉專用設(shè)備抵價(jià)稅合計(jì)數(shù);
(2)非初次購(gòu)買及非列舉的設(shè)備只抵稅，不抵價(jià);
(3)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不強(qiáng)調(diào)初次，但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))。
【特別提示1】
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機(jī)不是等同概念�？傻謨r(jià)稅合計(jì)數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報(bào)稅盤;機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備還包括分開票機(jī)。
【特別提示2】
增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用(價(jià)稅合計(jì))在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價(jià)稅合計(jì)數(shù)抵稅后，該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：用稅收優(yōu)惠的方式體現(xiàn)價(jià)稅合計(jì)抵減應(yīng)納稅額;不能再?gòu)匿N項(xiàng)稅額中重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【基本規(guī)定】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。即：只有經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，其總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人才能按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》計(jì)算繳納增值稅
根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項(xiàng)稅
用于“營(yíng)改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅參與匯總;用于非“營(yíng)改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得匯總。
分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。
總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅為匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款。
1.稅收保全措施的兩種主要形式：
�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
�、诳垩�、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
2.稅收保全措施的適用范圍——僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。
3.稅收保全措施的前提是：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
采取稅收保全措施時(shí)，應(yīng)符合下列兩個(gè)條件：
�、偌{稅人有逃避納稅義務(wù)的行為;
�、诒仨毷窃谝�(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期限繳納應(yīng)納稅款的期限內(nèi)。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照前款方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值時(shí)，還應(yīng)當(dāng)包括滯納金和扣押、查封、保管、拍賣、變賣所發(fā)生的費(fèi)用。
5.稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù);查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。
6.稅收保全措施期限一般不超過6個(gè)月;重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
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