>>>>2016年注冊會計(jì)師考試《稅法》知識點(diǎn)匯總
我國現(xiàn)行稅法體系
我國稅收制度的沿革(了解)
經(jīng)歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。
第一次，1950年，新中國成立之初，建立新稅制。
第二次，1958年，主要內(nèi)容是簡化稅制，以適應(yīng)社會主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形式的要求。
第三次，1973年，主要內(nèi)容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。
第四次，1984年，主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。
第五次，1994年，主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度。
第六節(jié)、我國稅收管理體制
一、稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度或制度體系。稅權(quán)的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別。縱向劃分是指稅權(quán)在中央與地方國家機(jī)構(gòu)之間的劃分;橫向劃分是指稅權(quán)在同級立法、司法、行政等國家機(jī)構(gòu)之間的劃分。
我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。稅收管理權(quán)限，包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征或停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)兩類。
二、稅收立法權(quán)的劃分
(一)稅收立法權(quán)劃分的種類
我國稅收立法權(quán)的劃分方式為：根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國的稅收立法權(quán)的劃分就是屬于此種類型。
(二)我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實(shí)行的地方稅的立法權(quán)集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護(hù)全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種，具體包括消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。
第二，依法賦予地方適當(dāng)?shù)牡胤蕉愂樟⒎?quán)。
三、稅收執(zhí)法權(quán)的劃分(了解)
1稅收執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力。
2稅收執(zhí)法權(quán)具體包括：稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。
【經(jīng)典例題】下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有( )。
A稅收基本法 B企業(yè)所得稅法
C進(jìn)出口關(guān)稅條例 D中央與地方共享稅條例
【答案】BC
我國稅法的實(shí)施
稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。一方面，執(zhí)法機(jī)關(guān)要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點(diǎn)，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法;
3國際法優(yōu)于國內(nèi)法;
4實(shí)體法從舊、程序法從新。
我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。
【解釋1】實(shí)體法從舊原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開始的時段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。
【解釋2】程序法從新原則實(shí)際體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實(shí)施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。
【經(jīng)典例題】對稅法在適用性或法律效力的判斷上，一般應(yīng)遵循的原則是( )。
A層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 B普通法優(yōu)于特別法
C國內(nèi)法優(yōu)于國際法 D實(shí)體法從新，程序法從舊
【答案】A
【經(jīng)典例題】目前，構(gòu)成我國現(xiàn)行稅法體系的是( )。
A稅收基本法 B稅收程序法 C稅收普通法 D稅收實(shí)體法
【答案】BD
稅法的地位
由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關(guān)系：
1稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。
2稅法與民法的關(guān)系：民法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是平等、等價、有償;稅法的調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。
3稅法與《刑法》的關(guān)系：
兩者有本質(zhì)區(qū)別�！缎谭ā肥顷P(guān)于犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，其調(diào)整的范圍不同。
兩者也有者密切的聯(lián)系。因?yàn)槎惙ê汀缎谭ā穼τ谶`反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴(yán)重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔(dān)刑事責(zé)任，給予刑事處罰。
從2016年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應(yīng)修改。
4稅法與行政法的關(guān)系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國家的無償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。
【經(jīng)典例題】立法機(jī)關(guān)制定稅法并據(jù)以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據(jù)是( )。
A民法 B刑法 C稅收征管法 D憲法
【答案】D
稅法的作用(了解)
(一)稅法是國家組織財(cái)政收入的法律保障
(二)稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的法律手段
(三)稅法對維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要作用
(四)稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益
(五)稅法是維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證
【經(jīng)典例題】我國自 1979年對外開放以來，已和( ) 國家簽訂了避免雙重征稅和防止透漏稅的協(xié)定。
A40多個 B60多個
C80多個 D100多個
【答案】C
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