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2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》知識(shí)點(diǎn)精講:第八章(2)

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  第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

  城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人與征稅范圍

  (一)納稅義務(wù)人

  一般規(guī)定:

  在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。

  具體規(guī)定:

  (1)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人,為納稅義務(wù)人。

  (2)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的,其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。

  (3)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

  (4)土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅義務(wù)人,由共有各方分別納稅。

  (二)征稅范圍

  城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。對(duì)建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

  城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

  (一)稅率

  城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

  每平方米土地年稅額規(guī)定如下:(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12 元。

  城鎮(zhèn)土地使用稅采用幅度稅額,拉開檔次,每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。

  經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高,但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

  (二)計(jì)稅依據(jù)

  城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅義務(wù)人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。

  納稅義務(wù)人實(shí)際占用土地面積按下列方法確定:

  (1)凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的,以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。

  (2)尚未組織測(cè)量,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的,以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。

  (3)尚未核發(fā)出土地使用證書的,應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積,據(jù)以納稅,等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

  (三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

  全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

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