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第七節(jié) 依法納稅與稅法遵從
稅務(wù)行政主體、稅務(wù)行政管理相對(duì)人的義務(wù)和權(quán)利
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利和義務(wù)
注意義務(wù)(1)、(6)、(8)、(10)
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利與義務(wù)
注意權(quán)利(2)、(4)
稅務(wù)代理等稅務(wù)服務(wù)是稅法遵從的重要途徑
稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以代理機(jī)構(gòu)的名義，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，依據(jù)國(guó)家稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，代其辦理涉稅事宜的各項(xiàng)民事法律行為的總稱。
稅務(wù)代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點(diǎn)表現(xiàn)為以下五個(gè)方面：公正性;自愿性;有償性;獨(dú)立性;確定性。
稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利
現(xiàn)代企業(yè)一般有四大基本權(quán)利，即生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)。其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合理合法的稅收籌劃是企業(yè)最正當(dāng)?shù)臋?quán)利之一。
稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并與破產(chǎn)的權(quán)利，稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。
對(duì)企業(yè)納稅人而言，企業(yè)稅收籌劃的權(quán)利與企業(yè)的其他權(quán)利一樣，都是有特定的界限，超越這個(gè)界限就不再是企業(yè)的權(quán)利，而是違背了企業(yè)的義務(wù)，就不再是合法，而是違法。企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)不僅互為條件，相輔相成，而且可以相互轉(zhuǎn)換。
ü 缺陷被糾正或不明確之處被明確;
ü 政策內(nèi)容重新解釋;
ü 特定內(nèi)容被取消;
ü 實(shí)施籌劃侵害他人正常權(quán)利。
在我國(guó)現(xiàn)階段強(qiáng)調(diào)稅收籌劃的積極作用表現(xiàn)在：
1.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí);
2.稅收籌劃有助于稅收法律法規(guī)的完善;
3.稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人利益最大化;
4.稅收籌劃有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平的提高;
5.稅收籌劃有助于稅務(wù)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展;
6.從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體上看稅收籌劃有助于國(guó)家增加稅收。
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