四、稅收優(yōu)惠(★)

　　【提示】稅收優(yōu)惠往往和征稅對象結(jié)合進行考核，比如將不征稅合同和免稅合同進行比較，考核考生對征稅對象和優(yōu)惠掌握的準(zhǔn)確程度。

　　【例題19·單選題】下列各項中，免征印花稅的是(　　)。

　　A.企業(yè)與村民委員會簽訂的農(nóng)產(chǎn)品收購合同

　　B.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的合同

　　C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　D.房產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于經(jīng)營的租賃合同

　　【答案】C

　　【解析】對國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅;外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅;房地產(chǎn)管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　五、征收管理

　　(一)納稅方法

　　印花稅的征收管理具有獨特之處。根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，分別采用三種征稅方法(見表9.10)。

　　(二)納稅環(huán)節(jié)和納稅地點

　　印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。

　　印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù);對地方主辦、不涉及省際關(guān)系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

　　【例題20·多選題】下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有(　　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月

　　B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

　　C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù)

　　D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)

　　【答案】AD

　　【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并進行注銷后，才完成納稅義務(wù)。

　　(三)處罰規(guī)定

　　【例題21·多選題】下列各項中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責(zé)任

　　B.在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.納稅人對納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

　　【答案】CD

　　【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;在應(yīng)稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

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