知識(shí)點(diǎn)：納稅地點(diǎn)
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納稅人 |
納稅地點(diǎn) |
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（1）固定業(yè)戶 |
機(jī)構(gòu)所在地納稅 |
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（2）非固定業(yè)戶 |
銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)交 |
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（3）進(jìn)口貨物 |
報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅 |
納稅地點(diǎn)規(guī)定中需要注意的是：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的聯(lián)次
專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。
知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的開票限額
最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開票限額為：
10萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;
100萬元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批;
1000萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票的開具范圍
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人)需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
知識(shí)點(diǎn)：專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
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項(xiàng)目 |
具體情形 |
稅務(wù)處理 |
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（一）有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 |
1.無法認(rèn)證 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票 |
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2.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 | ||
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3.專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符 | ||
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（二）有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證 |
1.重復(fù)認(rèn)證 |
稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理 |
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2.密文有誤 | ||
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3.認(rèn)證不符 | ||
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4.列為失控專用發(fā)票 |
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