2012年注冊會計師《稅法》基礎講義：第12章(7)

　　四、加計扣除優(yōu)惠

　　加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內容：

　　(一)研究開發(fā)費

　　研究開發(fā)費是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

 

　　(1)新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。

　　(2)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　(3)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　　(4)專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。

　　(5)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

　　(6)專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　　(7)勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

　　(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠

　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

　　創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　如甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元，股權持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度可抵扣的應納稅所得額為70萬元。

 

　　六、加速折舊優(yōu)惠

　　企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法�？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產是指：

　　1.由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產;

　　2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　七、減計收入優(yōu)惠

　　減計收入優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

　　綜合利用資源指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

　　上述所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

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