2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第四章(7)

　　第七節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　一、起征點(diǎn)

　　起征點(diǎn)是開(kāi)始征稅的起點(diǎn)，納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;納稅人營(yíng)業(yè)額合計(jì)達(dá)到起征點(diǎn)的。應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅款。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　營(yíng)業(yè)稅細(xì)則將起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

　　(1)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元;

　　(2)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)營(yíng)業(yè)稅暫行條例所規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

　　(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)。

　　(3)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

　　(4)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

　　(5)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)藝院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門(mén)票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

　　(二)其他規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　【相關(guān)鏈接】這一部分規(guī)定非常散亂，考生在復(fù)習(xí)時(shí)一要注意減免稅的層次;二要注意與企業(yè)有關(guān)、與其他稅種有關(guān)的減免項(xiàng)目。

　　2.對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

　　3.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　4.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　9.對(duì)從原高校后勤管理部門(mén)剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體(以下簡(jiǎn)稱高校后勤實(shí)體)，經(jīng)營(yíng)學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營(yíng)業(yè)稅;但利用學(xué)生公寓或教師公寓等高校后勤服務(wù)設(shè)施向社會(huì)人員提供服務(wù)而獲得的租金和其他各種服務(wù)性收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅;但利用學(xué)生公寓向社會(huì)人員提供住宿服務(wù)而取得的租金收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂。向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅;向社會(huì)提供餐飲服務(wù)獲得的收入，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　11.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　12.對(duì)于從事國(guó)際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)的外國(guó)企業(yè)或香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)的企業(yè)從我國(guó)大陸運(yùn)載旅客、貨物、郵件的運(yùn)輸收入，在國(guó)家另有規(guī)定之前，應(yīng)按4.65%的綜合計(jì)征率計(jì)算征稅。

　　13.中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn)，為非應(yīng)稅勞務(wù)。不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　14.保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征營(yíng)業(yè)稅。

　　15.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　16.金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務(wù)。

　　17.對(duì)電影放映單位放映電影取得的票價(jià)收入按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅后，對(duì)電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入不再征收營(yíng)業(yè)稅，但對(duì)電影發(fā)行單位取得的片租收入仍應(yīng)按全額征收營(yíng)業(yè)稅。

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