2011注冊會計師《稅法》精講筆記：第三章(3)

　　第三節(jié)　征稅范圍

　　四個環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售，指定環(huán)節(jié)一次性繳納，其他環(huán)節(jié)不再繳納。

　　一、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　消費(fèi)稅與增值稅哪些方面存在交叉：

 

　　四、零售應(yīng)稅消費(fèi)品：只有金銀首飾(含鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品

　　零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，具體要求：

　　【例題·計算題】乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

　　計算：乙商場零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅(不考慮進(jìn)項稅)。

　　[答疑編號346030103]

　　『正確答案』

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬元)

　　應(yīng)納增值稅=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(萬元)

　　五、批發(fā)環(huán)節(jié)：只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅(教材P139)

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費(fèi)稅的是(　)。

　　A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

　　B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾

　　C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

　　D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車

　　[答疑編號346030104]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。

　　2011年注冊會計師考試各科目章節(jié)重點匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總