2011注冊會(huì)計(jì)師《稅法》精講筆記：第二章(3)

　　第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

　　增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率以及管理辦法上都有所不同。對一般納稅人實(shí)行憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法;對小規(guī)模納稅人規(guī)定簡易的計(jì)稅方法和征收管理辦法。小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。

　　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)：一是納稅人年銷售額的大小;二是會(huì)計(jì)核算水平。

　　【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有( )。

　　A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.對從事成品油銷售的加油站，無論其年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅

　　D.小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定

　　[答案]BCD

　　二、一般納稅人資格認(rèn)定的基本規(guī)則

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定。

　　【例題·單選題】以下關(guān)于一般納稅人資格認(rèn)定規(guī)定不正確的是( )。

　　A.新辦非商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時(shí)同時(shí)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)對預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的非商貿(mào)企業(yè)暫認(rèn)定為一般納稅人

　　B.非商貿(mào)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人的，在次年1月底前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　C.一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　D.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

　　[答案]D

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