2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義(5)

　　第五章　城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　■本章重點與難點

　　1.納稅人

　　2.稅率：7%、5%、1%

　　特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。

　　3.計稅依據(jù)的確定(一般、特殊)

　　城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　特殊規(guī)定：6項

　　4.教育費附加

　　■經(jīng)典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.(2009年)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為(　)。

　　A.14萬元

　　B.18.2萬元

　　C.32.2萬元

　　D.39.34萬元

　　[347050101]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。

　　應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。

　　2.某市一家生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加為(　)。

　　A.4600元

　　B.4800元

　　C.5750元

　　D.6000元

　　[347050102]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600-480)×5%=6(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當(dāng)?shù)囟惵?當(dāng)月應(yīng)納城建稅和教育費附加=6×(5%+3%)=0.48(萬元)=4800(元)。

　　3.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　[347050103]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題補(bǔ)繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補(bǔ)繳稅款等額，補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。

　　4.某縣城一加工企業(yè)8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加為(　)。

　　A.22.56萬元

　　B.25.6萬元

　　C.28.2萬元

　　D.35.2萬元

　　[347050104]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

　　5.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是(　)。

　　A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B.委托加工應(yīng)稅消費品的，城市維護(hù)建設(shè)稅一律按照受托方人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[347050105]

　　『正確答案』C

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習(xí)題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預(yù)測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預(yù)測：9月10日-11日

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