2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(115)

　　第四節(jié)　所得稅納稅申報(bào)代理

　　一、企業(yè)所得稅代理申報(bào)——納稅企業(yè)代理申報(bào)

　　(1)審核收人核算賬戶和主要的原始憑證，計(jì)算當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入等各項(xiàng)應(yīng)稅收入。

　　(2)審核成本核算賬戶和主要的原始憑證，根據(jù)行業(yè)會計(jì)核算制度，確定當(dāng)期產(chǎn)品銷售成本或營業(yè)成本。

　　(3)審核主要的期間費(fèi)用賬戶和原始憑證，確定當(dāng)期實(shí)際支出的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　(4)審核稅金核算賬戶，確定稅前應(yīng)扣除的稅金總額。

　　(5)審核損失核算賬戶，計(jì)算資產(chǎn)損失、投資損失和其他損失。

　　(6)審核營業(yè)外收支賬戶及主要原始憑證，計(jì)算營業(yè)外收支凈額。

　　(7)代理人可據(jù)此計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期會計(jì)所得，再按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅項(xiàng)目調(diào)整，調(diào)增或調(diào)減利潤，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)稅所得額。

　　(8)根據(jù)企業(yè)適用的所得稅稅率，計(jì)算應(yīng)納所得稅額。如果企業(yè)有境外投資收益。境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)稅所得，還要審核計(jì)算其應(yīng)補(bǔ)繳稅額并匯總申報(bào)。

　　(9)正確計(jì)算填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，審核無誤后，同時(shí)附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

　　二、個(gè)人所得稅代理申報(bào)——居民納稅義務(wù)人

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