2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(101)

相關要點

內(nèi)容

　（一）國際稅收協(xié)定的產(chǎn)生和發(fā)展

　1.世界上最早的國際稅收協(xié)定是1843年比利時和法國政府簽訂的。
2.20世紀60年代產(chǎn)生的《經(jīng)合發(fā)范本》和《聯(lián)合國范本》，在國際上影響最大，是各國簽訂國際稅收協(xié)定的樣板。其中發(fā)展中國家多以《聯(lián)合國范本》為依據(jù)。

�。ǘ�）兩個國際稅收協(xié)定范本的比較

　相同：總體結(jié)構(gòu)上基本一致

　重要的差異：
1.《聯(lián)合國范本》較為注重擴大收入來源國的稅收管轄權(quán)，主要目的在于促進發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂，同時也促進發(fā)展中國家相互間雙邊稅收協(xié)定的簽訂；
2.《經(jīng)合發(fā)組織范本》雖然在某些特殊方面承認收入來源國的優(yōu)先征稅權(quán)，但其主導思想所強調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原則，主要是為了促進經(jīng)合發(fā)組織成員國之間雙邊稅收協(xié)定的簽訂。

　（三）國際稅收協(xié)定的目標　　

　1.妥善處理國家之間的雙重征稅問題；
2.實行平等負擔的原則，取消稅收差別待遇；
3.互相交換稅收情報，防止或減少國際避稅和國際偷逃稅。

�。ㄋ模﹪�際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容

　1.協(xié)定適用范圍
2.基本用語的定義
3.對所得和財產(chǎn)的課稅
4.避免雙重征稅的辦法
一般的方法有免稅法、抵免法等
5.稅收無差別待遇
6.防止國際偷、漏稅和國際避稅

�。ㄎ澹┪覈鴩�家稅收協(xié)定簡況

　1.1983年我國同日本簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定，這是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定。
2.截至2010年1月1日，我國共與89個國家締結(jié)了避免雙重征稅協(xié)定

�。�六）我國對外稅收協(xié)定所遵循的原則

　1.堅持所得地域稅收管轄權(quán)的征稅原則
2.堅持平等互利原則
3.稅收饒讓原則
【提示】關于稅收饒讓：是指居住國政府對其居民在非居住國得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國稅法規(guī)定補征。