2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(94)

　　第八節(jié)　稅收優(yōu)惠

　　一、免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：準(zhǔn)免稅的所得。

　　(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　　(三)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬(wàn)元)

　　(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　(五)保險(xiǎn)賠款。

　　(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　(七)離退休工資。

　　(八)駐華的使館、領(lǐng)事館人員免稅。

　　(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　　(十)見(jiàn)義勇為獎(jiǎng)金。

　　(十一)按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個(gè)人工資中的部分作為社會(huì)保險(xiǎn)(住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、生育等)免稅 。

　　二、經(jīng)批準(zhǔn)減征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目

　　(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(二)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　　(三)其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。

　　三、暫免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目主要有：

　　(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

　　(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　(四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。

　　(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　(十一)個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

　　(十二)個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的"偶然所得"目征收個(gè)人所得稅

　　(十三)對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金：

　　保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成：(1)展業(yè)成本(傭金的40%)，免征個(gè)人所得稅。(2)勞務(wù)報(bào)酬部分，扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加后，依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　四、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在境內(nèi)居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　五、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不超過(guò)90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠

　　【例題?多選題】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.購(gòu)買(mǎi)國(guó)家金融債券取得的利息

　　B.個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的收入

　　C.商業(yè)保險(xiǎn)賠款

　　D.個(gè)人出租自有居住用房的收入

　　[346130701]

　　『正確答案』AC

　　【例題?多選題】(2009原制度考題)下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　)

　　A.國(guó)債利息和保險(xiǎn)賠償款免征個(gè)人所得稅

　　B.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個(gè)人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅

　　D.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼暫免征個(gè)人所得稅

　　[346130702]

　　『正確答案』ABCD

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月