2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(90)

　　第四節(jié)　應(yīng)稅所得項(xiàng)目

　　應(yīng)稅所得項(xiàng)目體現(xiàn)了個(gè)人所得稅征稅范圍，目前共 11項(xiàng)。

　　一、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　注意的問(wèn)題：

　　1.免納個(gè)人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.勞動(dòng)分紅

　　B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　C.差旅費(fèi)津貼

　　D.超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的誤餐費(fèi)

　　『正確答案』AD

　　2.了解內(nèi)部退養(yǎng)人員工薪征稅問(wèn)題

　　【例題·計(jì)算題】因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某;于2009年6月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資2200元和一次性補(bǔ)償收入60 000元。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

　　[答疑編號(hào)346130104]

　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額=60000/40+2200-2000=1700元，選擇的適用稅率為10%、25，應(yīng)納稅額=(60000+2200-2000)×10%-25=5995元。

　　3.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照這個(gè)稅目。

　　2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得：指?jìng)�(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)取得的所得(共29項(xiàng))

　　分別為：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。

　　【例題·多選題】下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是(　)。

　　A.個(gè)人書畫展賣取得的報(bào)酬

　　B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬

　　C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬

　　D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬

　　[答疑編號(hào)346130105]

　　『正確答案』AD

　　五、稿酬所得(指?jìng)�(gè)人作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表取得的所得)

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　七、利息、股息、紅利所得

　　國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息除外;

　　納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的有(　)。

　　A.企業(yè)集資利息

　　B.從股份公司取得股息

　　C.企業(yè)債券利息

　　D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

　　[答疑編號(hào)346130106]

　　『正確答案』ABC

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得：關(guān)注個(gè)人出售自有住房政策

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　(一)目前股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅

　　(二)量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓

　　(三)個(gè)人出售自有住房

　　企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格銷售給職工的個(gè)人所得稅的征稅規(guī)定。

　　對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

　　十、偶然所得：個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)所得

　　提示:結(jié)合減免稅政策

　　十一、其他所得

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