2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(78)

　　四、長期待攤費用的稅務處理

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　4.其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用資產(chǎn)使用年限分期攤銷。

　　企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上。

　　(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【例題·多選題】(2009年，舊制度)依據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有(　)

　　A.長期借款的利息支出

　　B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C.固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　[答疑編號346120701]

　　『正確答案』BCD

　　五、存貨的稅務處理：同會計

　　六、投資資產(chǎn)的稅務處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除。

　　七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　1.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應納稅所得額。

　　2.企業(yè)依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。