2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(74)

　　第十二章　企業(yè)所得稅法

　　◆本章新增內(nèi)容

　　1.新增非營利組織免稅的具體收入項目。

　　2.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　3.新增關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用的扣除。

　　4.明確企業(yè)業(yè)務(wù)招待費計算扣除最高限額的依據(jù)中，包括視同銷售(營業(yè))收入額。

　　5.提高對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)行業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：最高限額不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%。

　　6.新增公益捐贈全額扣除事項：企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的公益性捐贈。

　　7.手續(xù)費及傭金支出扣除規(guī)定。

　　8.明確了不得扣除的“未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出”范圍

　　9.新增 第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　10.新增 第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理

　　11.新增 第八節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　12.補充居民企業(yè)以及非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所境外繳納的所得稅額抵扣規(guī)定。

　　13.新增房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理。

　　14.補充了稅收優(yōu)惠中的一些具體條件：如符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除的具體規(guī)定、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有關(guān)具體規(guī)定。

　　15.補充了對非居民企業(yè)境內(nèi)所得源泉扣繳的內(nèi)容。

　　16.大篇幅補充了 第十二節(jié) “特別納稅調(diào)整”的內(nèi)容。

　　17.新增企業(yè)清算的所得稅處理。

　　◆本章內(nèi)容：13節(jié)

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理

　　第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅對象★

　　第三節(jié) 稅率★

　　第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算★★

　　第五節(jié) 資產(chǎn)的稅務(wù)處理★

　　第六節(jié) 資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　第七節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理

　　第八節(jié) 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理

　　第九節(jié) 應(yīng)納稅額的計算★★

　　第十節(jié) 稅收優(yōu)惠★

　　第十一節(jié) 源泉扣繳

　　第十二節(jié) 特別納稅調(diào)整

　　第十三節(jié) 征收管理

　　第一節(jié)　企業(yè)所得稅基本原理

　　一、企業(yè)所得稅的概念

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

　　二、企業(yè)所得稅的計稅原理

　　1.通常以純所得為征稅對象。

　　2.通常以經(jīng)過計算得出的應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

　　3.納稅人和實際負擔(dān)人通常是一致的，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入。

　　三、各國對企業(yè)所得稅征稅的一般性做法

　　四、我國企業(yè)所得稅的制度演變

　　五、企業(yè)所得稅的作用