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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(58)

2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  第七節(jié) 征收管理

  一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

  1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

  2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

  3.納稅人采取其他結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

  4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

  5.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

  【鏈接】資源稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。

  【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。

  A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天

  B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

  C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

  D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

  [答疑編號(hào)346070107]

  『正確答案』BCD

  『答案解析』納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

  二、納稅地點(diǎn)——開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

  包括3個(gè)概念:開采地、生產(chǎn)地、收購(gòu)地。具體情況:

  1.凡是繳納資源稅的納稅人,都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  2.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開采,其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的,對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。

  3.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  【例題·單選題】(2009年)甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬(wàn)噸,當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣,上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元,則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。

  A.12萬(wàn)元      B.15萬(wàn)元

  C.32萬(wàn)元      D.40萬(wàn)元

  [答疑編號(hào)346070108]

  『正確答案』A

  『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬(wàn)元)

  本章總結(jié):

  1.掌握資源稅的稅目(七個(gè))和納稅人。

  2.掌握資源稅的課稅數(shù)量的基本規(guī)定。

  3.掌握應(yīng)納稅額的計(jì)算。

  4.掌握資源稅的時(shí)間和地點(diǎn)。

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