第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
注意兩個(gè)問題:
(1)以初級(jí)礦產(chǎn)品作為課稅數(shù)量。
(2)教材上未說明,做題時(shí)不考慮資源稅減征。
(3)與增值稅之間的關(guān)系:應(yīng)稅礦產(chǎn)品也要交增值稅,按價(jià)格交;資源稅(只對(duì)初級(jí)礦產(chǎn)品),按數(shù)量交。
①征稅范圍不一樣
、诃h(huán)節(jié)不一樣
③和價(jià)格的關(guān)系不一樣
、苡(jì)稅方法不一樣
【例題·計(jì)算題】某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年2月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:
(1)專門開采的天然氣45000千立方米,開采原煤450萬噸,采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米;
(2)銷售原煤280萬噸,取得不含稅銷售額22400萬元;
(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸,對(duì)外銷售90萬噸,取得不含稅銷售額15840萬元;
(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2500噸;
(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米),取得不含稅銷售額6660萬元;
(提示:資源稅單位稅額,原煤3元/噸,天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%。)
要求:計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)2009年2月應(yīng)繳納的資源稅。
[答疑編號(hào)346070105]
『正確答案』
、偻怃N原煤應(yīng)納資源稅=280×3=840(萬元)
、谕怃N洗煤應(yīng)納資源稅=90÷60%×3=450(萬元)
、凼程糜妹簯(yīng)納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)
、芡怃N天然氣應(yīng)納資源稅=(37000-2000)×8÷10000=28(萬元)
應(yīng)繳納資源稅合計(jì)=840+450+0.75+28=1318.75(萬元)
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