2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(48)

　　第六節(jié)　應(yīng)納稅額計算

　　四種計稅方法

　　【例題·計算題】某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運輸裝卸費3萬元、保險費l3萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元;

　　(2)進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)稅金3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)以前的裝卸費、運輸費6萬元、，保險費2萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運輸費4萬元;

　　其他相關(guān)資料: 該企業(yè)進(jìn)口原材料和機(jī)械設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù);

　　(1)計算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計算企業(yè)l2月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)計算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(4)計算企業(yè)l2月進(jìn)口機(jī)械設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅;

　　[答疑編號346060202]

　　『正確答案』

　　(1)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅=(120+8+3+13)×10%=14.40(萬元)

　　(2)12月進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的增值稅=(120+8+3+13+14.4)×17%=26.93(萬元)

　　國內(nèi)進(jìn)項稅額=26.93+7×7%

　　(3)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅=(60+3+6+2)×10%=7.10(萬元)

　　(4)12月進(jìn)口機(jī)械應(yīng)繳納的增值稅=(60+3+6+2+7.1)×17%=13.28(萬元)

　　國內(nèi)進(jìn)項稅額=13.28+4×7%