2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(39)

　　(元)　第四節(jié)　計稅依據(jù)

　　城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。

　　1.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定，被查補“三稅”和被處以罰款時，也要對其未繳的城建稅進行補稅和罰款。

　　2.納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

　　3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。(城建稅原則上不單獨減免。)

　　4.城建稅出口不退，進口不征。

　　5.經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護建設(shè)稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有(　)。

　　A.偷逃營業(yè)稅而被查補的稅款

　　B.偷逃消費稅而加收的滯納金

　　C.出口貨物免抵的增值稅稅額

　　D.出口產(chǎn)品征收的消費稅稅額

　　[答疑編號346050102]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，選項B不正確。

　　【例題·單選題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為(　)。

　　A.1215100元

　　B.1216115元

　　C.1241200元

　　D.1256715元

　　[答疑編號346050103]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』補繳的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515萬元。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。