2011年注冊會計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(33)

　　【例題·單選題】甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納()。

　　A.增值稅1452.99元

　　B.增值稅1700元

　　C.營業(yè)稅500元

　　D.營業(yè)稅6350元

　　[答疑編號346040402]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)

　　(2)代銷貨物：

　�、倬弯N售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

　�、诰褪芡蟹教峁┐�理勞務(wù)取得的報(bào)酬，如代理手續(xù)費(fèi)，屬營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

　　2.其他與增值稅的劃分問題

　　某照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時，附帶也提供鏡框、相冊等貨物，此種混合銷售行為，應(yīng)按其他服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。

　　3.燃?xì)夤�司和生產(chǎn)、銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、代收款等，屬于增值稅價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

　　4.隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)并不銷售汽車的，應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　(四)銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的征稅問題

　　(1)納稅人以簽訂總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合條件的對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，征增值稅;提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，征營業(yè)稅。

　　條件：

　　第一，具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì);

　　第二，簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。

　　自產(chǎn)貨物的范圍中規(guī)定所稱自產(chǎn)貨物是指：金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機(jī)器設(shè)備、電子通信設(shè)備;自產(chǎn)建筑防水材料等。