2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(26)

　　第七節(jié)　出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅

　　一、基本規(guī)定

　　二、生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【例題·計(jì)算題】某外商投資舉辦的摩托車生產(chǎn)企業(yè)，2009年2月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

　　(1)外購(gòu)原材料，支付價(jià)款480萬(wàn)元、增值稅81.6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;支付運(yùn)輸費(fèi)用48萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的普通發(fā)票;

　　(2)向國(guó)外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬(wàn)元;在國(guó)內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元;

　　(3)管理不善造成外購(gòu)的原材料正常損失，非正常損失的不含稅金額32.79萬(wàn)元(其中含運(yùn)費(fèi)金額2.79萬(wàn)元)，本月內(nèi)取得保險(xiǎn)公司給予的賠償金額12萬(wàn)元;

　　(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費(fèi)稅稅率10%)

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題：

　　(1)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　[答疑編號(hào)346030507]

　　『正確答案』

　　計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的增值稅;

　　[答疑編號(hào)346030508]

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)退的增值稅;

　　[答疑編號(hào)346030509]

　　『正確答案』當(dāng)月應(yīng)退增值稅：

　　當(dāng)月免抵退稅額=400×13%=52(萬(wàn)元);

　　當(dāng)月應(yīng)退增值稅=38.15萬(wàn)元

　　(4)計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　[答疑編號(hào)346030510]

　　『正確答案』2月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=150×10%=15(萬(wàn)元)