2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(24)

　　第五節(jié)　計(jì)稅依據(jù)

　　一、計(jì)稅銷(xiāo)售額規(guī)定

　　1.銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　全部?jī)r(jià)款中包含消費(fèi)稅稅額，但不包括增值稅稅額;價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。

　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　【手寫(xiě)板提示】消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額=價(jià)款+價(jià)外收入;其中，價(jià)款是一定含消費(fèi)稅，是否含增值稅，要看題目提示;但是價(jià)外收入必定含增值稅，所以，價(jià)外收入要換算為不含增值稅的收入，并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。在還原時(shí)，注意，含稅銷(xiāo)售額除以1+17%或3%，換算為不含稅收入，然后乘以消費(fèi)稅稅率就是消費(fèi)稅。

　　【例題·單選題】一位客戶(hù)向某汽車(chē)制造廠(增值稅一般納稅人)訂購(gòu)自用汽車(chē)一輛，支付貨款(含稅)250800元，另付設(shè)計(jì)、改裝費(fèi)30000元。該輛汽車(chē)計(jì)征消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為(　)。

　　A.214359元

　　B.240000元

　　C.250800元

　　D.280800元

　　[答疑編號(hào)346030201]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(250800+30000)÷(1+17%)=240000元