第八節(jié) 進口貨物征稅(海關(guān)代征)
一、進口貨物征稅范圍及納稅人
凡是申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物。
只要是報關(guān)進口的應(yīng)稅貨物,不論其是國外產(chǎn)制還是我國已出口而轉(zhuǎn)銷國內(nèi)的貨物,是進口者自行采購還是國外捐贈的貨物,是進口者自用還是作為貿(mào)易或其他用途等,均應(yīng)按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅。
二、進口貨物適用稅率
三、進口貨物應(yīng)納增值稅的計算
納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和規(guī)定稅率(13%或17%,同國內(nèi)貨物)計算應(yīng)納稅額。其計算公式為:
應(yīng)納進口增值稅=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅(+消費稅)
【例題·計算題】某進出口公司2009年4月進口辦公設(shè)備500臺,每臺進口完稅價格1萬元,委托運輸公司將進口辦公用品從海關(guān)運回本單位,支付運輸公司運輸費用9萬元,取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺,向甲公司捐贈2臺,對外投資20臺,留下4臺自用。另支付銷貨運輸費1.3萬元(有運輸發(fā)票)。
要求:計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。(假設(shè)進口關(guān)稅稅率為15%。)
[答疑編號346020707]
『正確答案』
(1)進口貨物進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=1×500×(1+15%)×17%=97.75(萬元)
(2)當(dāng)月銷項稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17% =110.37(萬元)
(3)當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=97.75+ 9×7%+1.3×7%=98.47(萬元)
(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=110.37-98.47=11.9(萬元)
四、進口貨物的稅收管理
進口貨物的增值稅,納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口當(dāng)天;納稅地點為進口貨物報關(guān)地海關(guān);納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)。
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