2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(12)

　　【例題·多選題】某商場(chǎng)(增值稅一般納稅人)與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利4.8萬元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有(　)。

　　A.商場(chǎng)應(yīng)按120萬元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額

　　B.商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　C.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元

　　D.商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元

　　[答疑編號(hào)346020606]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=4.8÷(1+17%)×17%=0.70(萬元),當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4-0.7=19.7(萬元)

　　(六)一般納稅人注銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理。

　　一般納稅人注銷或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不

　　作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

　　(七)金融機(jī)構(gòu)開展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)增值稅的處理。