(二)征稅對象。即納稅客體
1.含義:指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。
2.重要作用:是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。
3.與課稅對象相關的兩個概念:
(1)稅目:是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目,反映具體的征稅范圍,是對課稅對象質的界定。
(2)稅基:計稅依據(jù),是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對征稅對象課稅的計算問題,是對課稅對象的量的規(guī)定。
概念 |
含義 |
與課稅對象關系 |
作用或形式 |
(1)稅目 |
稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項目,反映具體的征稅范圍。 |
對課稅對象質的界定 |
1.明確具體的征稅范圍,凡列入稅目的即為應稅項目,未列入稅目的,則不屬于應稅項目 |
(2)稅基(計稅依據(jù)) |
是據(jù)以計算征稅對象應納稅款的直接數(shù)量依據(jù),解決對征稅對象課稅的計算問題。 |
對課稅對象的量的規(guī)定 |
1.價值形態(tài)(從價計征):即按征稅對象的貨幣價值計算,如消費稅 |
2.物理形態(tài)(從量計征):即直接按征稅對象的自然單位計算,如城鎮(zhèn)土地使用稅 |
(三)稅率:稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。
我國現(xiàn)行的稅率主要有:
稅率形式 |
含義 |
形式及應用舉例 |
。1)比例稅率 |
即對同一征稅對象,不分數(shù)額大小,規(guī)定相同的征收比例。 |
、賳我槐壤惵剩ㄈ增值稅) |
(2)累進稅率 |
征稅對象按數(shù)額(或相對率)大小分成若干等級,每一等級規(guī)定一個稅率,稅率依次提高;每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算,將計算結果相加后得出應納稅額 |
、俪~累進稅率 |
。3)定額稅率 |
按征稅對象確定的計算單位,直接規(guī)定一個固定的稅額。 |
如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等 |
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