2011年注冊會計師考試《稅法》預(yù)習(xí)講義(2)

概念

含義

與課稅對象關(guān)系

作用或形式

（1）稅目

稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。

對課稅對象質(zhì)的界定

1.明確具體的征稅范圍，凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目
2.貫徹國家稅收調(diào)節(jié)政策的需要

（2）稅基（計稅依據(jù)）

是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計算問題。

對課稅對象的量的規(guī)定

1.價值形態(tài)（從價計征）：即按征稅對象的貨幣價值計算，如消費(fèi)稅

2.物理形態(tài)（從量計征）：即直接按征稅對象的自然單位計算，如城鎮(zhèn)土地使用稅

　稅率形式

　含義

　形式及應(yīng)用舉例

�。�1）比例稅率

　即對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的征收比例。

�、賳我槐壤�稅率（如增值稅）
②差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）
③幅度比例稅率（如營業(yè)稅娛樂業(yè)稅率）

�。�2）累進(jìn)稅率

　征稅對象按數(shù)額（或相對率）大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高；每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅額

�、俪�額累進(jìn)稅率
（如個人所得稅中的工資薪金所得）
②超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）

　（3）定額稅率

　按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定一個固定的稅額。

　如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等