2010年注冊會計師考試《稅法》沖刺串講(16)

　　第十六章　稅務行政法制

　　■考情預測

　　■內(nèi)容精講

　　一、稅務行政處罰

　　(一)稅務行政處罰的設定

　　(二)稅務行政處罰的種類

　　1.罰款;2.沒收非法所得;3.停止出口退稅權;4.收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。

　　(三)稅務行政處罰的主體

　　稅務行政處罰的主體是縣以上稅務機關。各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構不具處罰主體資格;稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。

　　(四)稅務行政處罰的程序

　　聽證范圍：是對公民做出2000元以上或?qū)Ψㄈ嘶蚱渌�組織做出10000元以上罰款的案件

　　(五)稅務行政處罰的執(zhí)行：稅務機關對當事人做出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款

　　二、稅務行政復議

　　(一)稅務行政復議的受案范圍

　　(二)稅務行政復議的管轄：一級管轄制

　　1.對各級稅務機關做出的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。

　　對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局做出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復議。

　　2.對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為終局裁決。

　　(三)稅務行政復議決定：

　　1.復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)做出行政復議決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復議決定的，經(jīng)復議機關負責人批準，可以適當延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。

　　2.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。

　　三、稅務行政訴訟

　　(一)稅務行政訴訟以解決稅務行政爭議為前提，這是稅務行政訴訟與其他行政訴訟活動的根本區(qū)別，具體體現(xiàn)在：

　　1.被告必須是稅務機關，或經(jīng)法律、法規(guī)授權的行使稅務行政管理權的組織，而不是其他行政機關或組織。

　　2.稅務行政訴訟解決的爭議發(fā)生在稅務行政管理過程中。

　　3.因稅款征納問題發(fā)生的爭議，當事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)稅務行政復議程序，即復議前置。

　　(二)稅務行政訴訟的原則

　　3.不適用調(diào)解原則

　　4.起訴不停止執(zhí)行原則

　　5.稅務機關負舉證責任原則

　　6.由稅務機關負責賠償?shù)脑瓌t

　　(三)稅務行政訴訟的受案范圍

　　復議前置——稅務機關作出的征稅行為

　　(四)稅務行政訴訟的起訴和受理

　　1.稅務行政訴訟的起訴

　　在稅務行政訴訟等行政訴訟中，起訴權是單向性的權利，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，即稅務機關只能作為被告;與民事訴訟不同，作為被告的稅務機關不能反訴。

　　2.對稅務機關的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復議;對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。對其他具體行政行為不服的，當事人可以在接到通知或者知道之日起15日內(nèi)直接向人民法院起訴。