2010年注冊會計師考試《稅法》快速記憶法(7)

　　241.股份制企業(yè)募股或增發(fā)股票：資產(chǎn)重估的價值變動部分：不記入損益

　　242.外企優(yōu)惠：1、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，開始獲利年度起：兩免三減 (非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：專門從事房地產(chǎn)開發(fā)、投資、購進(jìn)成套設(shè)備件簡單組裝、飲料食品罐裝分裝、室內(nèi)外裝修、廣告、食品、家電維修等) 開采石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等的，不適用上述優(yōu)惠 2、追加投資項目的優(yōu)惠：鼓勵類符合以下條件之一可單獨計算并享受定期減免：①新增注冊資本達(dá)超6000萬美元 ②新增注冊資本達(dá)超1500萬美元，且達(dá)超原注冊資本50%的 以上與先期投資應(yīng)分別設(shè)立帳冊、憑證準(zhǔn)確計算所得額，否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按收入、資產(chǎn)等比例合理劃分各自的應(yīng)納稅所得額 01年1月1日起執(zhí)行 3、能源交通港口碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目生產(chǎn)外資企業(yè)，15%，不論區(qū)域。 15年以上5免5減半：①從事港口碼頭建設(shè)合資企業(yè) ②海南從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦水利等建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)業(yè)開發(fā) ③浦東新區(qū)機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站能源交通項目的外商企業(yè) 3-1、外資先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，三免二減后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長三年減半征收(10%) 4、農(nóng)、林、牧和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)邊遠(yuǎn)地區(qū)外企10年以上的，二免三減后10年內(nèi)按應(yīng)納稅額減征15%-30% 5、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類外商投資企業(yè)，01-10年：15%(收入占70%以上)②省級批準(zhǔn)，民族自制地方可減或免地方所得稅 ③新辦交通、電力、水利、郵政、廣電企業(yè)，收入占70%以上，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起(內(nèi)企無經(jīng)營期限制)，兩免三減 ④鼓勵類及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目進(jìn)口的自用設(shè)備，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 6、經(jīng)濟(jì)特區(qū)外資及設(shè)機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營外企和在沿海港口開發(fā)區(qū)、浦東新區(qū)生產(chǎn)性外資 15% 7、24%地區(qū)：沿海開放區(qū)、特區(qū)、開發(fā)區(qū)的老市區(qū)生產(chǎn)性。(除技術(shù)密集、知識密集、3000萬美元以上投資期長，或能源交通港口按15%外) 8、國家高新技術(shù)開發(fā)區(qū)合資高新技術(shù)企業(yè)，10年以上兩免，生產(chǎn)性外資除北京外，三減半 9、經(jīng)濟(jì)特區(qū)服務(wù)行業(yè)500萬以上 10年以上 一免二減 10、金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)資金超1000萬美元10年以上，一免二減 11、在農(nóng)業(yè)、科研、能源、交通運(yùn)輸?shù)忍峁�專有技術(shù)取得的使用費(fèi)，減按10% 技術(shù)先進(jìn)條件優(yōu)惠的，可免 12、外資合并為股份企業(yè)符合條件可享受減免：資產(chǎn)重估進(jìn)行了稅務(wù)處理，未到期的補(bǔ)繳了減免稅

　　243.外國投資者利潤直接再投該企業(yè)增加注冊資本，或投資開辦其他外企：不少于5年，退已繳所得稅的40% 再投資舉辦、擴(kuò)建出口(開始生產(chǎn)或再投資后3年內(nèi))或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)(開始生產(chǎn)起或再投資后第一年內(nèi)，或3年內(nèi)未被撤消)，或海南企業(yè)利潤再投資海南基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，不少于5年，全部退還。退稅額=再投資額÷〔1-(原企所稅率+地所稅率)〕×企所稅率×退稅率 外國投資者全股投資公司，從外資企業(yè)分得的利潤直接再投資，可視同，享受退稅

　　244.外資匯總申報交納所得稅時：可將各分支機(jī)構(gòu)盈虧相抵，按有盈利的分支機(jī)構(gòu)適用稅率繳納(與內(nèi)資企業(yè)的合并納稅規(guī)定有所不同)

　　245.外國投資者將從外企取得的利潤再投資購買其他投資者已存在的股權(quán)，未增加注冊資本和經(jīng)營資金，不得享受退稅優(yōu)惠

　　246.境外所得稅款扣除限額=境內(nèi)境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額(永遠(yuǎn)33%)×來源于某外國的所得額÷境內(nèi)境外所得總額

　　247.匯總計算應(yīng)納所得稅總額=境內(nèi)境外所得總額×適用稅率-境外所得稅稅款抵扣額

　　248.申報及繳納:按年計算，分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后5個月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)

　　249.年終了4個月內(nèi)：報年度所得稅申報和會計決算報表

　　預(yù)提所得稅繳納義務(wù)發(fā)生時間：每次支付所得款時,并應(yīng)于5日內(nèi)將扣繳的稅款繳入國庫

　　250.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報繳納所得稅

　　251.企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時：應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　252.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報的最長期限為1個月。(分大項、小項將題盡量往書上知識點靠，步驟明確地分析計算)

　　253.不屬于工資薪金所得：1、獨生子女補(bǔ)貼 2、家屬副食品補(bǔ)貼 3、托兒補(bǔ)助費(fèi) 4、(內(nèi)部退養(yǎng)一次性收入，按至法定退休年齡之間月份進(jìn)行平均，繳納所得稅)

　　254.年終獎不與工資合并：單獨作為一個月工資，不再減除費(fèi)用

　　255.購買國有股權(quán)的勞動分紅：按工資 、薪金計稅。

　　256.出租汽車單車承包或承租，駕駛員收入：按工資 、薪金計稅

　　257.集體所有制，個人以股份形式取得的量化資產(chǎn)：暫緩征收。將股份轉(zhuǎn)讓時，余額計征

　　258.個人售房一年內(nèi)重新購房的：按購房金額大小相應(yīng)退還保證金。購房金額大于原銷售額的：全部退還納稅保證金;小于的：按占原住房銷售額的比例退還納稅保證金

　　259.個人售房一年內(nèi)未重新購房的：所納稅保證金全部作為個人所得稅繳入國庫

　　260.2001年1月1日起，個人出租房屋暫減按10%的稅率征收個人所得稅

　　261.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額

　　262.每次收入〈4000的減除800元，〉4000的減除20%的費(fèi)用：勞稿特租

　　263.應(yīng)納稅所得額其他規(guī)定：1、個人通過團(tuán)體捐贈：扣除應(yīng)納稅所得額30% 2、個人通過團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈：全額扣除 3、個人所得資助非關(guān)聯(lián)：可以在下月、下次或當(dāng)年計征時扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

　　264.九級稅率：< 500 5%;500-2000 10% 25;2000-5000 15% 125;5000-2萬 20% 375;2-4萬 25% 1375;4-6萬 30% 3375;6-8萬 35% 6375;8-10萬 40% 10375; >10萬45% 15375

　　265.五級稅率：1、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營 2、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營(含轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租所得) 3、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

　　266.五級稅率：<5000 5%;5000-1萬10% 250;1-3萬 20% 1250; 3-5萬 30% 4250;>5萬 35% 6750

　　267.應(yīng)納稅所得額計算：1、查賬征稅 工資不得稅前扣、實際發(fā)生的三費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2%以內(nèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按企業(yè)。投資者兩個以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營所得比例分別計算 2、核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　268.勞務(wù)報酬：<20,000 20%;20,000-50,000 30% 2000;>50,000 40% 7000

　　269.代付稅款：不含稅收入<3,360元：應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷[1-稅率×(1-20%)]

　　270.不含稅收入>3,360元：應(yīng)納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷ [1-稅率×(1-20%)]= [(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)] ÷當(dāng)級換算系數(shù)

　　271.不含稅勞務(wù)報酬表：<3360：20%;3360-21000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%;21000-49500：30%，2000，76%;>49500：40%，7000，68%

　　271.財產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用(800為限)，營業(yè)城建房產(chǎn)稅等

　　272.財產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次(月)收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1-20%)

　　273.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用

　　274.公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計征。不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與工資、薪金合并后計征

　　275.到外企工作的中方人員工資：由雇傭單位減除費(fèi)用，派遣單位不再減除

　　276.免稅項目：1、省級、軍級以上及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 2、國家金融債券利息 3、按國家規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 5、保險賠款 6、轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi) 7、鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣以上政府批準(zhǔn)見義勇為獎 8、按省級規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金，不超比例免稅

　　277.暫免項目：1、外籍個人衣食住行 2、個人代扣代繳取得手續(xù)費(fèi) 3、個人轉(zhuǎn)讓居住5年以上唯一居住用房所得 4、外籍個人從外企取得股息紅利所得

　　278.代扣代繳稅款：次月7日內(nèi)繳入國庫

　　279.納稅期限：1、自行申報：次月7日內(nèi);2、年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入起30日內(nèi)申報納稅;3、上款分次取得的，在取得每次所得后7日內(nèi)申報預(yù)繳，年終3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　280.注銷稅務(wù)登記范圍：解散、撤消、破產(chǎn)、遷移、吊銷執(zhí)照