2010年注冊會計師考試《稅法》快速記憶法(6)

　　201.內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會計、審計、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 6、嚴重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進修班培訓(xùn)班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級批準收取會費，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家獲得的減免稅，視同已繳進行抵免 14、政府援外、當?shù)貒�家政府項目、世界銀行的援建項目和國家駐外使、領(lǐng)館項目，視同已繳進行抵免 15、西部大開發(fā)：①國家鼓勵類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級政府批準，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報國家稅務(wù)總局批準 ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

　　202.境外繳納所得稅為實際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補償，及由他人代繳款

　　203.境外企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額

　　204.簡易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

　　205.境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國所得/境內(nèi)外所得總額)

　　206.聯(lián)營企業(yè)在當?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

　　207.聯(lián)營企業(yè)分回利潤：先補虧后補稅

　　208.投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補稅，外資企業(yè)無此規(guī)定

　　209.繳納方法：按年計算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報就地和匯總繳納的總機構(gòu)在4月底前申報。壽險6月底前申報)，年終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補

　　210.年終匯算清繳時，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時辦理退庫

　　211.在年度中間合并分立終止時，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當期所得稅匯算清繳

　　212.暫不實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國財險、中國壽險

　　213.“指出問題、說明依據(jù)”：××錯誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××

　　214.計算企業(yè)所得稅順序：1、計稅收入①各項收入(出售專利屬凈收入，屬營業(yè)外收入)②聯(lián)營還原 2、按稅法可扣項目和標準 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費，增長加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅

　　215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國公司企業(yè)在華設(shè)立機構(gòu)場所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

　　216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營管理，統(tǒng)一核算，共負盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的：經(jīng)企業(yè)申請，經(jīng)批準統(tǒng)一計算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

　　217.總機構(gòu)：依照中國法律組成企業(yè)法人

　　218.2001年起：外國企業(yè)向我國境內(nèi)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權(quán)使用費所得征收企業(yè)所得稅

　　219.預(yù)提所得稅：未設(shè)立機構(gòu)有來源于境內(nèi)所得;設(shè)立機構(gòu)，上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的

　　220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價格或參照當時市場價(分得產(chǎn)品即為取得收入)

　　221.外國企業(yè)開采石油分得原油時：參照國際市場同類品質(zhì)的原油價(分得原油即為取得收入)

　　222.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈：作為當年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計入所得額

　　223.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計利潤率或其他合理辦法預(yù)計并按季預(yù)征所得稅

　　224.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計算納稅

　　225.籌辦期所得當期繳納所得稅，但可以不作為計算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度

　　226.集團重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計征企業(yè)所得稅

　　227.股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅

　　228.發(fā)行股票溢價部分：為股東權(quán)益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅，清算時也不記入

　　229.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項傭金、價差、手續(xù)費、提成費等勞務(wù)費用，實際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%

　　230.外企準列支：1、外國企業(yè)管理費據(jù)實，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3、支付給個人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當期成本費用 4、從事信貸、租賃的壞帳準備不超3% 5、外國企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退�；�金、教育、工會可計提，其他可稅前扣，但當年扣除的此類費用，不得超工資總額的14%

　　231.支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費：不得列為成本費用。不是總機構(gòu)間的準予扣除

　　232.外資企業(yè)投資合同認定的價值與原賬面凈值之間的差額:應(yīng)視為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，計入所得額

　　233.外資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)取得的利潤(股息):可不計入所得額(內(nèi)資還應(yīng)補稅)

　　234.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓非設(shè)在境內(nèi)機構(gòu)、場所所持有的B股和海外股取得的凈收益：暫免所得稅

　　235.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)取得超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益：依10%預(yù)提所得稅

　　236.采石油企業(yè)開發(fā)階段投資：應(yīng)當以油(氣)田為單位，全部累計作為資本支出

　　237.固定資產(chǎn)殘值：不低于原價的10%(內(nèi)資5%以內(nèi))

　　238.開采石油企業(yè)開發(fā)階段及以后投資形成的固定資產(chǎn)，綜合計算折舊：不留殘值，折舊年限不少于6年

　　239.無形資產(chǎn)計價：(專專商著場)應(yīng)當以原價為準，無形資產(chǎn)攤銷期限不得少于10年

　　240.外資企業(yè)改組或合并為股份：資產(chǎn)轉(zhuǎn)為認股投資的價值與賬面的變動部分應(yīng)計入損益，計繳所得稅