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2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》快速記憶法(5)

考試吧整理了“2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》快速記憶法”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn),備戰(zhàn)2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。

  161.財(cái)產(chǎn)租賃合同:計(jì)稅依據(jù)為租賃金額,稅額不足1元的,按1元貼花

  162.貨運(yùn)合同金額:不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等

  163.借款合同:1、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同:以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 2、借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,按借款合同貼花,無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí),再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 3、融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同,暫按借款合同計(jì)稅 4、基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花,最后簽定總合同,只就余額計(jì)稅貼花

  164.修改對(duì)外合同:差額、當(dāng)日匯率

  165.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù):價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)

  166.技術(shù)開(kāi)發(fā)合同:只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅,研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)

  167.按金額比例貼花未標(biāo)明金額的:按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額,無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額然后計(jì)算

  168.金額為外幣:按書(shū)立當(dāng)日外匯牌價(jià)

  169.印花稅應(yīng)納稅額不足1角的:免納;一角以上的:稅額尾數(shù)不滿5分的不記,滿5分的按1角計(jì)算

  170.分包或轉(zhuǎn)包:兩道納稅

  171.國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi):以全程為依據(jù);分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)

  172.印花稅票為:有價(jià)證券,九種,168.80元

  173.印花稅優(yōu)惠:1、副本或抄本免稅 2、財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免費(fèi) 3、對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅 4、對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅 5、對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅 6、對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 7、對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 8、特殊貨運(yùn)憑證免稅

  174.印花稅違規(guī)處罰:1、未注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)的,1-3倍罰款; 2、未貼或少貼的,3-5倍罰款;3、揭下重用的,5倍或者2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 4、偽造:提請(qǐng)追究刑事責(zé)任 5、對(duì)匯總繳納憑證不按規(guī)定辦理并保存?zhèn)洳榈模?000元以下罰款,嚴(yán)重的撤消匯繳許可證 6、未按規(guī)定期限保存憑證的,5000元以下罰款。

  175.契稅:以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象,屬財(cái)產(chǎn)稅

  176.契稅征稅對(duì)象:境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地(使用權(quán))、房屋權(quán)屬(所有權(quán)):國(guó)有土地使用權(quán)的出讓、轉(zhuǎn)讓;房屋的買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、交換。不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

  177.視同房屋買(mǎi)賣(mài)的特殊情況:1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋 2、以房產(chǎn)作投資(按現(xiàn)價(jià))或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓(按買(mǎi)價(jià)) 3、買(mǎi)房拆料或翻建新房

  178.房屋買(mǎi)賣(mài)中契稅的計(jì)稅依據(jù):不動(dòng)產(chǎn)成交價(jià)格

  179.契稅特殊情況:1.公司制改造:涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的,征;其他不征或免征 2.企業(yè)合并:如合并前為相同投資主體的,不征;其余征收 3.企業(yè)分立:不征 4.債務(wù)重組:股權(quán)轉(zhuǎn)讓中權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移,不征;增資擴(kuò)股中作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的,征收 5.破產(chǎn):對(duì)債權(quán)人免征;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的,征收

  180.以劃撥方式取得土地使用權(quán):批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓時(shí),轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅(依據(jù):補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益)

  181.優(yōu)惠:1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房,免征 2、因不可抗力滅失住房,酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人,簽定合同后10日內(nèi)辦理減免稅手續(xù)

  182.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:簽定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的當(dāng)天

  企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件:1、在銀行開(kāi)立結(jié)算帳戶 2、獨(dú)立建立帳簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3、獨(dú)立計(jì)算盈虧

  183.納稅義務(wù)人還包括:有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的其他組織

  184.兩檔照顧性稅率:年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)元以下的企業(yè):18%;年應(yīng)納稅所得額3-10萬(wàn)元的企業(yè):27%(季度換算為年再比3萬(wàn)、10萬(wàn))

  185.接受貨幣捐贈(zèng):未做計(jì)稅收入規(guī)定

  186.不得扣除:1、銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣,其支出不得在稅前扣除 2、準(zhǔn)備金不得扣除 3、從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50%的部分 4、應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本

  187.境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ):同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧

  188.補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序:分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅

  189.納稅人發(fā)生年度虧損:年度終了后45日內(nèi),報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算

  190.固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況,不得調(diào)整:1、國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資;2、將一部分拆除;3、發(fā)生永久性損害,經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額;4、按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值

  191.銷(xiāo)售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí):屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,可以扣除

  192.不得提折舊的固定資產(chǎn):1、接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈的,2、已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房

  193.殘值比例:原價(jià)5%以內(nèi)

  194.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):不少于10年

  195.遞延資產(chǎn):從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起,不短于5年分期扣除

  196.改良支出:1、達(dá)原值20%以上 2、壽命延長(zhǎng)2年以上 3、用于新的或不同的用途

  197.按規(guī)定還原:除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時(shí)間限止的,否則不享受抵免優(yōu)惠)

  被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)(包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí)):投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)

  198.企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失:可以在稅前扣除,但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得,超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)

  199.部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)汗蕛r(jià)值銷(xiāo)售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

  200.企業(yè)合并:應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得,繳納所得稅

  被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ):可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例)

  核定征收辦法:應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)/應(yīng)稅所得率

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徐經(jīng)長(zhǎng)老師
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