2010年注冊會計(jì)師考試《稅法》快速記憶法(4)

　　121.一年內(nèi)申請退稅的情形：1、海關(guān)誤征，多納稅款 2、海關(guān)核準(zhǔn)免檢貨物完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情形，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 3、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 4、原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的

　　122.納稅爭議的申訴程序：自填發(fā)繳款書起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。海關(guān)60日內(nèi)作出復(fù)議決定，仍不服的，15日內(nèi)向法院提起訴訟

　　123.順序：進(jìn)口貨價(jià)、運(yùn)費(fèi)(2%)、保險(xiǎn)費(fèi)(3%)→關(guān)稅完稅價(jià)格→關(guān)稅→消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格→消費(fèi)稅→增值稅

　　124.資源稅的納稅義務(wù)人：開采或生產(chǎn)并進(jìn)行銷售的單位和個(gè)人

　　125.中外合作開采石油、天然氣：暫不征收資源稅(只征收礦區(qū)使用費(fèi))

　　126.資源稅扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和收購未稅礦產(chǎn)品的單位

　　127.代扣代繳發(fā)生時(shí)間：支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　128.代扣代繳資源稅納稅地點(diǎn)：收購地

　　129.房地產(chǎn)的贈與：通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，免

　　130.房地產(chǎn)交換：屬于土地增值稅的征稅范圍。個(gè)人之間互換：免

　　131.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)：暫免

　　132.土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率：1、增值額與扣除額的比率<50%：增值額×30% 2、50%-100%：增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5% 3、100%-200%：增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×15% 4、>200%：增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×35%

　　133.扣除項(xiàng)目：1、取得土地使用權(quán)所支付的金額：地價(jià)款(契稅)、有關(guān)費(fèi)用(登記、過戶手續(xù)費(fèi)) 2、房地產(chǎn)開發(fā)成本(土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用(如工資、辦公費(fèi)等)) 3、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：三費(fèi)。超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除 4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：營業(yè)、城建、印花、教育 5、其他扣除項(xiàng)目：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按1、2金額之和，加計(jì)20%的扣除 6、舊房及建筑物的評估價(jià)格：重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格

　　134.轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目：1、評估價(jià)格 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金

　　135.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

　　136.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住5年以上住房：免征土地增值稅;3-5年減半征收土地增值稅;未滿3年按規(guī)定計(jì)征

　　137.自然人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，坐落地與居住地不一致時(shí)：在辦理過戶手續(xù)所在地申報(bào)納稅

　　138.時(shí)間：轉(zhuǎn)讓合同簽定后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)

　　139.從收入到扣除項(xiàng)目一樣一樣列。別忘了從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除

　　140.土地增值稅屬特定目的稅類; 土地使用稅屬資源稅類

　　141.土地使用稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地

　　各省政府在稅額幅度內(nèi)可適當(dāng)降低：但不得超過最低稅額得30%，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)

　　142.免繳：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地);人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地(房產(chǎn)：免房產(chǎn)稅)

　　143.省級地稅局確定減免：1、個(gè)人住房及院落 2、房管部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地 3、免稅單位職工家屬的宿舍用地 4、安置殘疾人一定比例的福利工廠

　　144.房管部門在房租調(diào)整改革后經(jīng)租的居民住房用地(不論何時(shí)經(jīng)租)：都應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)后減免

　　145.房產(chǎn)原值應(yīng)包括：與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。附屬設(shè)備管道從最近的探視井或三通管起，計(jì)算原值;電燈網(wǎng)、照明線從進(jìn)線盒連接管起，計(jì)算原值。 原值一次減除10%-30%的扣除比例

　　146.融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定

　　147.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅

　　148.財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：1、損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 2、企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)(省批) 3、房產(chǎn)大修停半年以上 4、地下人防設(shè)施，暫不征收 5、微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 6、高校后勤實(shí)體免征

　　149.車輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算;超過半噸，按1噸計(jì)算

　　150.客貨兩用汽車：載人部分按乘人車減半征稅，載貨部分按機(jī)動載貨汽車稅額征稅

　　151.船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過半噸按一噸計(jì)算;不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算;拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2

　　152.載重量不超過一噸的漁船：免稅

　　財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車船：1、企業(yè)內(nèi) 2、農(nóng)用拖拉機(jī) 3、殘疾人專用車輛 4、企業(yè)辦的學(xué)校等用車能劃分清楚的

　　153.公園清潔船：不屬免稅船只

　　154.納稅地點(diǎn)：納稅人所在地(經(jīng)營所在地、機(jī)構(gòu)所在地);個(gè)人的住所所在地

　　155.車船使用稅實(shí)行：源泉扣稅

　　156.印花稅：書立、使用、領(lǐng)受

　　157.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)

　　158.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　159.印花稅比例：1、0.05‰：借款合同; 2、0.3‰：購銷、建安、技術(shù); 3、0.5‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)(不含押運(yùn)費(fèi))、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿中資金帳; 4、1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn); 5、2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

　　160.建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額(不做任何剔除)