2010年注冊會計師考試《稅法》快速記憶法(3)

　　81.融資租賃營業(yè)額=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×(本期天數(shù)/總天數(shù))

　　82.實際成本=貨物購入原價+關(guān)稅+增值稅+消費稅+安裝費+保險費+支付給境外的外匯借款利息支出

　　83.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務：按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

　　84.銀行自有資金貸款業(yè)務：以貸款利息收入為營業(yè)額

　　85.儲金業(yè)務營業(yè)額：納稅期內(nèi)儲金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款的月利率

　　86.廣告代理業(yè)的營業(yè)額：全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額

　　87.營業(yè)稅組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅率)

　　88.代購代銷的手續(xù)費：受托方取得的報酬，征營業(yè)稅

　　89.發(fā)票自留、原價銷售：手續(xù)費屬增值稅價外費用，征增值稅

　　90.受托方加價銷售、原價結(jié)算，另收手續(xù)費：手續(xù)費收入包括兩部分：價差、手續(xù)費，均征營業(yè)稅

　　91.銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務：同時符合以下條件的，建筑業(yè)勞務收入征營業(yè)稅：建筑業(yè)資質(zhì)、合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款。 不同時符合的，全部收入征增值稅。 以上均應當扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅

　　92.自產(chǎn)貨物范圍：金屬結(jié)構(gòu)件;鋁合金門窗;玻璃幕墻;機器設(shè)備、電子通訊設(shè)備;其他

　　93.營業(yè)稅起征點：按期納稅月營業(yè)額200-800元;按次納稅每次(天)營業(yè)額50元

　　94.免征營業(yè)稅：1、一年期以上返還性人身保險的保費收入(普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險) 2、單位、個人(含外資)(專業(yè))從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、服務收入 3、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 4、下崗職工從事社區(qū)服務業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅 5、按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房 暫免收;個人按市場價出租的居民住房，暫按3%稅率 6、外國企業(yè)從事國際航空運輸，按4.65%綜合計征率計算征稅。 7、保險公司的攤回分保費用。 8、個人購買并居住超過1年的普通住宅。不足一年差額計征 9、.盈利性醫(yī)療機構(gòu)3年內(nèi)免 10、對信達、華融、長城、東方接受相關(guān)國有銀行不良債權(quán)，免征銷售轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、利用不動產(chǎn)融資租賃應繳營業(yè)稅，接受不良債權(quán)取得利息收入免征 11、對納入全國試點范圍非盈利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，收入3年免征 12、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營業(yè)稅征收范圍

　　95.營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間：1、預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)：收到預收款的當天 2、自建后銷售：收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天 3、建筑業(yè)：①一次結(jié)算：結(jié)算當天 ②月終結(jié)算竣工后清算：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ③按形象進度：月終進行已完工程價款結(jié)算的當天 ④其他方式：結(jié)算工程價款當天 4、金融業(yè)貸款逾期90天尚未收回的：取得利息收入權(quán)利的當天 5、融資租賃：取得收入或價款憑據(jù)的當天 6、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務：所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 7、保險業(yè)務：取得保費收入或價款憑據(jù)的當天 8、承辦委托貸款業(yè)務：收訖貸款利息的當天 (多為收到款或取得權(quán)利當天，建筑業(yè)多為結(jié)算價款當天。背：第6、8項)

　　96.金融業(yè)(不包括典當業(yè))納稅期限：一個季度

　　97.納稅地點：1、應稅勞務發(fā)生在外縣(市)：應稅勞務發(fā)生地，未申報的：機構(gòu)所在地或居住地 2、承包跨省工程：機構(gòu)所在地

　　98.城建稅：本身沒有特定、獨立的征稅對象

　　99.計稅依據(jù)：實際交納的“三稅”，不包括非稅款項。減免“三稅”不做計稅依據(jù)

　　100.城建稅稅率：7%，5%，1%(不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，包括農(nóng)村)

　　101.供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時，以增值稅當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額，計算繳納城建稅

　　102.對機關(guān)服務中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免征收城建稅(及教育費附加)

　　103.教育費附加的減半：對生產(chǎn)卷煙和煙葉的單位

　　104.關(guān)稅納稅義務人：受貨人、發(fā)貨人、所有人。攜帶物品的攜帶人;郵遞物品的收件人、寄件人、托運人

　　105.2002年版進口稅則的總稅目為7,316個，出口36個

　　106.關(guān)稅四欄稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率

　　107.關(guān)稅稅率計征辦法：基本上都實行從價稅，對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅

　　108.真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低

　　109.特別關(guān)稅包括：報復性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅。中間兩個(反傾、反補)期限一般不超5年

　　110.完稅價格還應計入：1、除購貨傭金以外(即：購貨傭金不計入完稅價格)的傭金和經(jīng)紀費 2、由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用 3、由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用 4、買方提供或低價銷售給賣方或有關(guān)方的材料、工具、耗料，境外為生產(chǎn)該物所需的設(shè)計、研發(fā)、工藝制圖等。 5、買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(除境內(nèi)復制權(quán)費)6、賣方直接或間接從買方進口貨物后轉(zhuǎn)售、處置、使用中獲得的收益

　　111.不得使用以下價格估定完稅價格：1、境內(nèi)生產(chǎn)的貨物的境內(nèi)銷售價 2、可供選擇的價格中較高的價格 3、貨物在出口地市場的銷售價格 4、以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格 5、出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格 6、最低限價或武斷虛構(gòu)的價格

　　112.進口的參展品：如果留購才應交納關(guān)稅

　　113.租賃進口貨物的完稅價格：：海關(guān)審定的租金。留購：海關(guān)審定的留購價格。申請一次性繳納稅款的：按一般進口貨物估價辦法。

　　114.特殊進口貨物完稅價格：多為“海關(guān)審定”

　　115.出口完稅價格：單獨列明支付給境外的傭金，應當扣除

　　116.運輸及相關(guān)費用、保險費的計算：1、費用無法確定或未發(fā)生，海關(guān)按同期運費率(額)計算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費，2、郵運進口貨物：郵費 3、以境外邊境口岸價格條件成交鐵、公路運貨物：貨價1% 4、出口貨物：扣除離境至境外口岸間運費保險費

　　117.關(guān)稅減免：1、法定減免稅：①關(guān)稅稅額人民幣10元以下的一票貨物 ②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈送的物質(zhì) ④進出境運輸工具途中必需的燃料物料和飲食用品 ⑤海關(guān)核準暫時進出境6個月內(nèi)出進境的貨樣、展品、機械、車船等。 ⑥來料加工的料件，或進時征出時退⑦因故退還的出口貨物，免進口關(guān)稅不退出口關(guān)稅 ⑧因故退還的出口貨物，免出口關(guān)稅不退進口關(guān)稅進口 ⑨進口貨物酌情減免：a 境外運輸途中或起卸時受損b起卸后海關(guān)放行前因不可抗力受損c海關(guān)檢查時已破損爛，非保管不慎造成 ⑩無代價抵償貨物 2、特定減免稅：①科教用品 ②殘疾人用品 ③扶貧、慈善性捐贈物資 ④加工貿(mào)易產(chǎn)品 ⑤邊境貿(mào)易進口物資(邊民互市貿(mào)易、邊境小額貿(mào)易)⑥保稅區(qū)進口貨物 ⑦出口加工區(qū)進出口貨物 ⑧進口設(shè)備 ⑨特定行業(yè)或用途的減免稅政策 3、臨時減免稅

　　118.關(guān)稅現(xiàn)行行郵稅率：50%，20%，10%

　　119.關(guān)稅申報時間：進口貨物自運輸工具進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

　　120.關(guān)稅向指定銀行交納稅款：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)