41.免、抵、退的計(jì)算:1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口收入×(增值稅率-退稅率) 2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額) 3、出口貨物免、抵、退額=出口收入×退稅率 4、按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額;如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 5、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
1、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(增值稅率-退稅率) 2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 3、當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 4、免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料×材料出口貨物退稅率 5、出口貨物免抵退額=出口收入×退稅率-免抵退稅額抵減額 6、按規(guī)定,如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵稅額時(shí):當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額 7、當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額 8、期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為:當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額
42.以“日”為繳納期限:自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款
43.進(jìn)口貨物繳納增值稅的期限:自海關(guān)填發(fā)稅款交納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款
44.回購(gòu)委托加工卷煙需提供:牌號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)已出示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已出示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅;刭(gòu)企業(yè)回購(gòu)再銷售的卷煙收入應(yīng)與自產(chǎn)收入分開核算。符合以上條件的,不再征收消費(fèi)稅
45.汽車輪胎:不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎。子午線輪胎免征消費(fèi)稅,翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅
46.消費(fèi)稅率:1、卷煙:①定額:每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元,②比例:每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)50元以上的45%,50元以下的30%。 雪茄25% 煙絲30% 2、酒及酒精:①糧食白25%,定額每斤0.5元 ②薯類白15%,定額每斤0.5元 ③黃酒240/噸 ④啤酒:出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)3000元及以上的,250/噸 ;3000元以下的,220/噸 ⑤其他酒10% ⑥ 酒精5% 3、化妝品(含成套)30% 4、護(hù)膚護(hù)發(fā)8% 5、貴重首飾珠寶玉石5% 6、鞭炮焰火15% 7、汽油(無鉛)0.2/升 (有鉛)0.28/升 8、柴油0.1升 9、汽車輪胎10% 10、摩托車10%
47.酒類產(chǎn)品企業(yè)收取的包裝物押金:無論是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均并入銷售額征收消費(fèi)稅。(所有酒類)
48.卷煙核定價(jià)格=市場(chǎng)零售價(jià)/(1+35%)
49.通過非獨(dú)立核算部門銷售自產(chǎn)消費(fèi)品:按照門市部對(duì)外銷售額或銷售量征收消費(fèi)稅
50.以同類最高銷價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅:納稅人換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等 51.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)的扣稅范圍:除酒及酒精、汽油、柴油、小汽車 連續(xù)生產(chǎn),酒不可扣
52.2001年5月1日停止外購(gòu)酒及酒精生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣政策,前已購(gòu)入的,一律停止抵扣
53.酒類關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易消費(fèi)稅:1、按獨(dú)立企業(yè)間相同或類似價(jià)格 2、按售給無關(guān)聯(lián)第三者收入和利潤(rùn)水平 3、成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn) 4、其他合理方法
54.白酒“品牌使用費(fèi)”:均并入銷售額中交納消費(fèi)稅
55.自制征消費(fèi)稅產(chǎn)品計(jì)征增值稅的組價(jià):成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-銷售稅率),銷售稅組價(jià)同 亦為:(成本+利潤(rùn))/(1-銷售稅率)
56.酒煙組價(jià):不考慮從量計(jì)征的消費(fèi)稅額
57.委托加工未代收代繳:委托方要補(bǔ)繳,對(duì)受托方處50%以上3倍以下罰款
58.委托方組價(jià):(材料成本+加工費(fèi))/(1-銷售稅率) (無受托方同類消費(fèi)品的銷價(jià))
59.進(jìn)口消費(fèi)稅的繳納:自海關(guān)填發(fā)稅款交納書的次日起15日內(nèi)交納消費(fèi)稅款
60.進(jìn)口組價(jià):(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-銷售稅率)
61.消費(fèi)稅繳納地點(diǎn):銷售及自產(chǎn)自用:核算地 到外縣銷售或代銷:核算地或銷售所在地
62.消費(fèi)品因質(zhì)量等原因退回:審批后退回已征消費(fèi)稅款,但不能直接抵減
63.價(jià)外稅:視為含稅收入
64.外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車:不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍
65.出廠前抽檢品:不能視同銷售
66.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾:準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除
67.營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人:在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù),轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)
68.營(yíng)業(yè)稅3%:交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育
69.營(yíng)業(yè)稅5%:服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
70.營(yíng)業(yè)稅8%:金融保險(xiǎn)(03年:5%)
71.營(yíng)業(yè)稅5%-20%:娛樂業(yè)
72.交通運(yùn)輸業(yè):遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租(特定航次)、期租(配人,按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)(配人,收租)
73.建筑物自建行為:非建筑業(yè)征稅范圍,出租或投資入股的自建建筑物,亦非建筑業(yè)征稅范圍
74.服務(wù)業(yè):旅代飲旅倉(cāng)租廣
75.服務(wù)業(yè)的租賃業(yè):遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租(不配人,按天收租)業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事干租(不配人,按天收租)業(yè)務(wù)
76.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn):土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)
77.單位無償贈(zèng)送他人不動(dòng)產(chǎn):視同銷售征收營(yíng)業(yè)稅,個(gè)人無償贈(zèng)送:不征
78.建筑業(yè)(建筑、修繕、裝飾)計(jì)稅依據(jù):包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。安裝作業(yè)設(shè)備計(jì)入產(chǎn)值的,營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備價(jià)款
79.自建房屋對(duì)外銷售(不包括個(gè)人自建自用住房銷售):按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅(=組價(jià)×3%),再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅[=售價(jià)(預(yù)收款)×5%]
80.建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅組價(jià)=工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-3%)
相關(guān)推薦:2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》順口溜速記法北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |