2010年注會《稅法》復習：土地增值稅法(1)

　　第一節(jié)　土地增值稅基本原理

　　一、土地增值稅概念1

　　土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。

　　二、我國土地增值稅的特點1

　　(一)以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為計稅依據(jù)

　　(二)征稅面比較廣

　　(三)實行超率累進稅率

　　(四)實行按次征收

　　第二節(jié)　納稅義務人轉(zhuǎn)

　　土地增值稅的納稅義務人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人等。

　　第三節(jié)　征稅范圍

　　一、土地增值稅的征稅范圍常以三個標準來判定：1

　　標準之一：轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否國家所有。

　　標準之二：土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。

　　標準之三：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。

　　二、對以下具體事項的征稅情況，列表判定如下：2

　　(一) 出售國有土地使用權(quán)及地上建筑物

　　征。包括三種情況：

　　(1)出售國有土地使用權(quán);

　　(2)取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造后出售;

　　(3)存量房地產(chǎn)買賣。

　　(二) 繼承、贈予

　　繼承不征。

　　贈予中公益性贈予、贈予直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人，不征;非公益性贈予，征。

　　(三) 出租

　　不征

　　(四) 房地產(chǎn)抵押

　　抵押期不征;

　　抵押期滿償還債務本息不征;抵押期滿，不能償還債務，而以房地產(chǎn)抵債，征。

　　(五) 房地產(chǎn)交換

　　單位之間換房，有收入的征;個人之間互換自住房免征。

　　(六) 以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營

　　房地產(chǎn)(房地產(chǎn)企業(yè)除外)轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營企業(yè)，暫免征;

　　將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。