2010注會《稅法》備考指導(dǎo)：視同銷售知識點總結(jié)

　　總的概括一句話：只要貨物轉(zhuǎn)移了就要交增值稅。視同銷售的所有情況稅基都為銷售價格、同類價格或組成計稅價格。

　　視同銷售的各種情況及相關(guān)會計分錄：

　　1、將貨物交付單位或者個人代銷;

　　發(fā)出貨物時

　　借：委托代銷商品

　　貸：庫存商品

　　收到代銷清單或代銷款

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：委托代銷商品

　　2、銷售代銷貨物;

　　收到代銷貨物：

　　借：受托代銷商品

　　貸：應(yīng)付賬款

　　賣出貨物

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　交付代銷款

　　借：應(yīng)付賬款

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　3、設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送至其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目

　　借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

　　借：應(yīng)付職工薪酬——應(yīng)付福利

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　7、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者

　　借：應(yīng)付股利

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)