2010年注冊會計師《稅法》預習輔導：第二章(18)

　　第十節(jié) 征收管理

　　一、增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　【示例】

　　1.下列關于增值稅納稅人納稅義務發(fā)生時間的表述正確的有( )。

　　a.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

　　b.委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單以前收到貨款的，為收到貨款的當天

　　c.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

　　d.委托其他納稅人代銷貨物，對發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷商品滿180天的當天

　　【答案】bd

　　2. a公司采取預收貨款方式向b公司銷售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買賣合同，合同約定b公司于4月28日向a公司預付貨款。但a公司在4月20日就收到b公司的預付貨款;a公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，a公司增值稅納稅義務發(fā)生時間應當為( )。

　　a.3月18日 b.4月20日

　　c.4月28日 d.5月30 日

　　【答案】d【解析】采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。

　　二、納稅期限

　　【示例】

　　1.下列關于增值稅納稅期限說法中，不正確的有( )。

　　a.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日 、15 日或者1個月

　　b.納稅人以一個月為一期納稅的， 自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅

　　c.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的， 自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅額

　　d.納稅人進口貨物的，應自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款

　　【答案】d

　　2.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅納稅人以一個月為一期納稅的，其申報納稅的期限為自期滿之日起( )。

　　a.5日內(nèi) b.10日內(nèi)

　　c.15日內(nèi) d.30日內(nèi)

　　【答案】b

　　【解析】此規(guī)定實際是增值稅完稅期限的規(guī)定。此考點可與滯納金的計算聯(lián)系起來。

　　3.甲公司進口一批柴油，應納進口增值稅為100萬元。海關于3月1日給甲公司填發(fā)稅款繳納憑證。直到3月20日，甲公司才繳納該筆增值稅。甲公司還須繳納滯納金( )。

　　a.0.1萬元 b.0.15萬元

　　c.0.25萬元 d.0.05萬元

　　【答案】c【解析】納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。故甲公司須繳納滯納金=100×0.5‰×5=0.25萬元。