2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)筆記：第2.10節(jié)

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　　第十節(jié) 征收管理

　　一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　【示例】

　　1.下列關(guān)于增值稅納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。

　　A.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，在收到代銷(xiāo)清單以前收到貨款的，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

　　B.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，在收到代銷(xiāo)清單以前收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天

　　C.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對(duì)發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天

　　D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，對(duì)發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿180天的當(dāng)天

　　【答案】BD

　　2. A公司采取預(yù)收貨款方式向B公司銷(xiāo)售貨物，雙方于1999年3月18 日簽訂了一份買(mǎi)賣(mài)合同，合同約定B公司于4月28日向A公司預(yù)付貨款。但A公司在4月20日就收到B公司的預(yù)付貨款;A公司于5月30日發(fā)出貨物。按我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，A公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)為( )。

　　A.3月18日 B.4月20日

　　C.4月28日 D.5月30 日

　　【答案】D【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。