一、從題型來看,基本穩(wěn)定,但計(jì)算量大
注會(huì)稅法考試一般有以下五種題型:單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算題和綜合題。其中,前三種題型為客觀題,后兩種題型為主觀題。近年來主觀題和客觀題的分值比例各為50%。
近幾年題量及對應(yīng)分?jǐn)?shù)分布如下:
由上表可以看出,近年來客觀題(單選、多選、判斷)和主觀題(計(jì)算、綜合)的分值各占50%的局面很穩(wěn)定,在一定程度上反映了稅法考試穩(wěn)中求變的要求。
《稅法》是一門應(yīng)用性學(xué)科,稅法的貫徹和實(shí)施是納稅人依法納稅、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依法征稅的過程。幫助企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算繳納各項(xiàng)稅收是注冊會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)重要工作。注冊會(huì)計(jì)師資格考試的目的就是有利于提高注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力,所以在每年的注冊會(huì)計(jì)師考試中都會(huì)設(shè)置大量的計(jì)算,不僅主觀題需要計(jì)算,客觀題中計(jì)算題量也在逐年加大。例如在2004年考試中,客觀題中需要計(jì)算的有9個(gè)之多,其目的當(dāng)然就是測試考生對稅法的理解能力和運(yùn)用能力。
二、覆蓋面廣,但重點(diǎn)突出
從以往考試來看,考題、考點(diǎn)涉及全書各章節(jié),但重點(diǎn)章節(jié)也很明顯。從考題內(nèi)容看,政策多而復(fù)雜、涉及納稅人面廣的稅種所占分值比例較高,概論部分及一些小稅種和稅務(wù)行政法制的內(nèi)容占分值比例低,各章按考試分值的高低比例大致分為以下四個(gè)層次:
第一層次:增值稅法、企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法。這幾章所占分值最高,大約為50%,08年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以及企業(yè)所得稅合并為一個(gè)新的稅種——企業(yè)所得稅,內(nèi)容相對來說,雖較以前簡單,但本稅種主要與其它稅種綜合出題,考試難度并不一定減小?己朔绞郊扔兄饔^題也有客觀題,每年的計(jì)算題、綜合題都會(huì)在這幾章出現(xiàn)。
第二層次:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、征管法。這幾章每年在客觀題以及計(jì)算題、綜合題中也均會(huì)出現(xiàn),可單獨(dú)出題,也可結(jié)合其它稅種出題。
第三層次:資源稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅、關(guān)稅。這幾章的出題方式和第二層次相似,但所占分值比重比第二層次稍小一點(diǎn)。
第四層次:概論、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、契稅、稅務(wù)行政法制。這幾章每年考試所占分值少則1分,多則4分,且客觀題居多。
三、涉及面廣,考題聯(lián)系實(shí)際,綜合性強(qiáng)
考題的這一特點(diǎn)是由稅收工作本身的特點(diǎn)所決定的。凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方都離不開稅收。稅款征收既涉及工業(yè)、商業(yè),也涉及交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、建筑安裝業(yè)、金融保險(xiǎn)等行業(yè);既涉及內(nèi)資企業(yè)也涉及外資企業(yè);既涉及來源于境內(nèi)所得也涉及來源于境外所得;既涉及企業(yè)、行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,也涉及個(gè)人。從內(nèi)容看,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、多樣性帶來稅法內(nèi)容的繁雜和具體。針對不同行業(yè)不同企業(yè)的特點(diǎn),稅收政策各不相同。而我們每個(gè)人的精力是有限的,不可能對所有行業(yè)所有企業(yè)都很熟悉,對所有稅法內(nèi)容都能透徹掌握,這是廣大考生感到稅法考試難通過的重要原因?碱}綜合性越來越強(qiáng)的特點(diǎn)近年來表現(xiàn)得尤為明顯,不僅表現(xiàn)在主觀題中,客觀題也向此方向發(fā)展。從1995年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考試科目獨(dú)立至1999年,考題的綜合性僅體現(xiàn)在流轉(zhuǎn)稅中,如應(yīng)稅消費(fèi)品既要交增值稅、消費(fèi)稅,還有城市維護(hù)建設(shè)稅。進(jìn)入2000年以后的考題,將流轉(zhuǎn)稅與所得稅、所得稅與財(cái)產(chǎn)行為稅、實(shí)體法與程序法、稅法與會(huì)計(jì)等相關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來,一道考題涉及很多稅種,而且不同稅種之間存在一定的邏輯關(guān)系,牽一發(fā)而動(dòng)全身,題容量和題目難度都明顯加大,比如說2004年第二道綜合題中需要計(jì)算的有7個(gè)稅種,分別是該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅,這些稅種之間還存在密切聯(lián)系,對考生的測試要求越來越高。
四、加強(qiáng)對新增和變化知識(shí)點(diǎn)的考核
因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師的工作始終處在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最前沿,因此要提高執(zhí)業(yè)水平,保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量,準(zhǔn)確執(zhí)行稅法,維護(hù)納稅人合法權(quán)益,就要求考生時(shí)刻關(guān)注新法規(guī),及時(shí)掌握并加以運(yùn)用。稅法考試內(nèi)容每一年都會(huì)調(diào)整、變化,補(bǔ)充一些新的內(nèi)容,這些新內(nèi)容必然是每年考試的重點(diǎn)。2006年本科目考試中,有11個(gè)選擇、判斷題是當(dāng)年教材的新增知識(shí)點(diǎn)。
五、應(yīng)試技巧
1、瀏覽試卷,把握全面
拿到試卷以后很快瀏覽一遍,有幾道計(jì)算題?幾道綜合題?是否屬于平時(shí)學(xué)習(xí)中分析預(yù)測的那樣?或許是相似?這樣,做到胸中基本有數(shù),對試卷有個(gè)整體了解。
2、控制情緒,穩(wěn)操勝券
一路從單選題做來,發(fā)現(xiàn)有的客觀題也會(huì)重重設(shè)障。記住:先易后難,各個(gè)擊破;容易的不要以為如探囊取物,結(jié)果大意失荊州;難的也不能心浮氣躁斷然放棄,待心平氣和,思維清晰時(shí)也許會(huì)恍然大悟。
3、力爭有為,也敢有所不為
注冊會(huì)計(jì)師考試題量多且題容量大,計(jì)算很多,因此切忌拖沓,慢條斯理。遇到一時(shí)無從下手的題目,斷然暫時(shí)跳過,加快答題進(jìn)度,在有效時(shí)間內(nèi)拿下盡量多的分?jǐn)?shù)后,心里會(huì)輕松很多,心態(tài)也會(huì)平和得多,這時(shí)再回頭琢磨,或許會(huì)云開霧散,恍然貫通。對于判斷題,注意:對于實(shí)在沒有把握的,寧可放棄,不要猜。
4、用語盡量簡練,計(jì)算準(zhǔn)確
答題時(shí),一定要先看清楚題意,切忌不可想當(dāng)然,粗枝大葉,答非所問,計(jì)算稅額時(shí)要準(zhǔn)確,不要忙中出錯(cuò)。
5、仔細(xì)審查試卷,不留遺漏
答完試卷后主要審查以下幾個(gè)方面的問題,一是查是否有漏題;二查所答內(nèi)容是否符合題意;三查要點(diǎn)是否全面,是否需要補(bǔ)充更正;四查姓名和準(zhǔn)考證號(hào)是否已寫明。
6、在平時(shí)大量練習(xí)的前提下,對主觀題可先看要求,再看題,看題的同時(shí)進(jìn)行解題。這種方法在正式開始考試之前的練習(xí)中可先進(jìn)行嘗試,如能熟練運(yùn)用,考試時(shí)可節(jié)省大量時(shí)間。
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