2008年注會考試(CPA)輔導(dǎo)《稅法》內(nèi)部講義(5)

　　第五章　城市維護建設(shè)稅法

　　【歷年考題評析】

　　2003年，單選題0分，多選題0分，判斷題0分，計算題0分，綜合題3分，共3分

　　2004年， 判斷題1分， 綜合題2分，共3分

　　2005年，單選題1分，多選題1分，判斷題1分，計算題2分，綜合題1分，共6分

　　2006年，單選題1分，多選題0分，判斷題1分，計算題0分， 共2分

　　2007年，單選題0分，多選題1分，判斷題0分，計算題0分， 共1分

　　本章不是歷年考核的重點，內(nèi)容也較為簡單，一般為3分左右。

　　從考試題型看，客觀題中，一般占1～2分；主觀題中，一般是在流轉(zhuǎn)稅或企業(yè)所得稅考核中滲透，最多為2～3分。

　　【重點與難點】

　　1、城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)

　　2、城建稅、教育費附加的適用稅率

　　【同步練習(xí)題】

　　【例1】下列各項中，可以作為城建稅計稅依據(jù)的有（　）。

　　A.納稅人滯納營業(yè)稅而加收的滯納金

　　B.納稅人享受減免稅后實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　C.納稅人偷逃增值稅被稅務(wù)機關(guān)處的罰款

　　D.納稅人被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅、消費稅、營業(yè)稅

　　E.納稅人被會計師事務(wù)所（稅務(wù)師事務(wù)所）審查補交的消費稅稅款

　　【例2】下列各項中，符合城建稅納稅地點規(guī)定的有（　�。�。

　　A.取得輸油收入的管道局，為管道局所在地

　　B.跨省開采的原油，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省的，為油井所在地

　　C.流動經(jīng)營無固定地點的單位和個人，為核算地

　　D.代征代扣“三稅”的單位和個人，為代征代扣地

　　【例3】根據(jù)城建稅規(guī)定,下列說法√的有（　�。�。

　　A.外商投資企業(yè)應(yīng)繳納城建稅

　　B.城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

　　C.城建稅實行地區(qū)差別比例稅率

　　D.城建稅具有附加稅的性質(zhì)

　　【例4】某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月份進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；當(dāng)月在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。則：

　�。�1）該企業(yè)本期應(yīng)繳納的城建稅（ 　 ）萬元；

　�。�2）該企業(yè)本期應(yīng)繳納的教育費附加（ 　 ）萬元。

　　【例5】某城市A卷煙廠委托某縣城B卷煙廠（均為一般納稅人）加工一批煙絲，6月份委托方提供煙葉40000元，支付加工費9000元（不含稅），煙絲的消費稅稅率30％，無同類煙絲的市場價格。則：

　�。�1）B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費稅為（　　）元；應(yīng)代收代繳的城建稅為（　�。┰�；應(yīng)代收代繳的教育費附加為（　�。┰�。
　　
　　 （2）B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（　　）元；應(yīng)繳納的城建稅為（　�。┰�；應(yīng)繳納的教育費附加為（　　）元。（假設(shè)B卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅為530元）

　　【例61】某生產(chǎn)企業(yè)出口其自產(chǎn)的摩托車，下列稅費中不可申請退還的有（　　）。

　　【例62】某外貿(mào)企業(yè)收購從生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的摩托車出口，下列稅費中不可申請退還的有（　�。�。

　　A.增值稅　　B.消費稅 C.城建稅　　D.教育費附加

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