2008注會《稅法》第二階段：答疑板經(jīng)典答疑

　　（一）對于運費計算進(jìn)項稅額抵扣時，什么時候用運費/（1+17％）計算，什么時候用運費/（1+7％）計算，什么時候用運費/（1-7％）計算？

　　【教師回復(fù)】對于運費計算進(jìn)項稅額抵扣，只有一種情形，即運費金額×7％。需要注意的幾個問題：

　�。�1）只有支付的運費，才涉及進(jìn)項稅額抵扣問題，如果是收取的運費，此時要作為價外收入計算銷項稅額，金額＝運費÷（1+17％或13％）×17％或13％。

　　（2）在計算運費進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，如果告知的是成本，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額＝計入成本的金額÷（1-7％）×7％，原因是運費計入成本的金額是運費×（1-7％），所以當(dāng)告知成本時，需要倒算出的金額。

　�。�3）運費計算進(jìn)項稅額抵扣，是直接乘以7％，不用進(jìn)行換算，原因是提供運輸勞務(wù)的一方是繳納交通運輸業(yè)營業(yè)稅的，根本就沒有交過增值稅的問題，自然不存在換算。

　　【點評】對于運費支付方，會涉及稅額抵扣問題，而收取方涉及的是營業(yè)稅計算問題，注意題目中給出兩個納稅主體稅額計算問題。

　　（二）舉例說明自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈涉稅處理。

　　【教師回復(fù)】自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈，涉及增值稅、所得稅問題。

　　總的思路是：要區(qū)分視同銷售和對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理。

　　舉例如下：假定某居民企業(yè)2008年利潤總額10000萬元，經(jīng)查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團(tuán)體向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈自產(chǎn)帳篷1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。

　�。�1）首先，視同銷售業(yè)務(wù)

　　增值稅方面：應(yīng)納增值稅1×1000×17％＝170萬元。

　　所得稅方面：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝1×（1000-700）＝300萬元。

　�。ǘ┢浯危栀洏I(yè)務(wù)

　　捐贈扣除限額＝10000×12％＝120萬元

　　實際捐贈額＝700×1+1000×1×17％＝870萬元，準(zhǔn)予扣除120萬元。

　　應(yīng)納所得稅額＝（10000+300+870-120）×25％＝2762.50（萬元）

　　【點評】企業(yè)所得稅是比較綜合的稅種，對于2008年而言，如果難度提高，就是增加了流轉(zhuǎn)稅方面的內(nèi)容，要結(jié)合學(xué)習(xí)。

　�。ㄈ┰谟嬎阍鲋刀惖念}目中，給出的金額如何判斷含稅、不含稅？

　　【教師回復(fù)】對于價格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)，可能不全面。

　�。�1）增值稅專用發(fā)票上的價格是不含增值稅的；

　�。�2）普通發(fā)票上的價格是含稅的；

　�。�3）一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的；

　�。�4）零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的；

　�。�5）價外費用的價格是含稅的；

　�。�6）隱瞞的收入是含增殖稅的。

　�。�7）在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。

　　【點評】準(zhǔn)確把握含稅還是不含稅，才有利于流轉(zhuǎn)稅以及企業(yè)所得稅的計算。

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