2008注會(huì)《稅法》第二階段：重點(diǎn)難點(diǎn)內(nèi)容講解

第一部分：1－5章

　　本部分重點(diǎn)：

　　本部分中三大流轉(zhuǎn)稅以及城建稅、教育費(fèi)附加必是考試綜合題的一道題目，所以一定要重視，尤其是今年兩稅合并后，企業(yè)所得稅部分內(nèi)容并不很充分，流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容就顯得更加重要了，因此要注意能夠?qū)⑷�大流轉(zhuǎn)稅結(jié)合的業(yè)務(wù)，例如卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙，這一流程中委托方進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，消費(fèi)稅稅額抵扣，消費(fèi)稅稅額計(jì)算問(wèn)題；汽車(chē)制造企業(yè)消費(fèi)稅、增值稅計(jì)算問(wèn)題；酒類生產(chǎn)企業(yè)包裝物押金增值稅、消費(fèi)稅計(jì)算問(wèn)題。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　1.卷煙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)煙葉→委托加工煙絲→收回后生產(chǎn)卷煙

　　這一流程中，購(gòu)買(mǎi)煙葉涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、委托加工煙絲，涉及受托方代收代繳消費(fèi)稅，注意受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)與增值稅的計(jì)稅依據(jù)不同，前者是受托方同類價(jià)或者組價(jià)，而后者是不含稅加工費(fèi)。

　　2.酒類產(chǎn)品包裝物押金問(wèn)題

　�。�1）黃酒：包裝物押金與消費(fèi)稅的計(jì)算毫無(wú)關(guān)系。而增值稅是在逾期時(shí)換算為不含稅收入金額進(jìn)行計(jì)算。

　�。�2）啤酒：消費(fèi)稅方面，在適用稅額的選擇上，會(huì)涉及包裝物押金，因?yàn)橐�根�?jù)出廠價(jià)格與3000元的大小來(lái)確定是適用250還是220，而出廠價(jià)格中是包括包裝物押金的。注意此時(shí)包裝物押金只是為了確定單位稅額，單位稅額確定后，在具體計(jì)算稅額時(shí)，與包裝物押金就沒(méi)有關(guān)系了。所以無(wú)論逾期與否都與計(jì)算消費(fèi)稅本身無(wú)關(guān)。增值稅方面，是在逾期時(shí)換算為不含稅收入金額進(jìn)行計(jì)算。

　　（3）糧食白酒、薯類白酒：收取時(shí)，即換算為不含稅金額計(jì)算增值稅、消費(fèi)稅，不是在逾期時(shí)。

第二部分：6－13章

　　本部分重點(diǎn)：

　　進(jìn)口關(guān)稅與計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅的有莫大的關(guān)系，所以也會(huì)在綜合題中出現(xiàn)，本身分值不高，但作用很大。

　　土地增值稅的計(jì)算成為近幾年的熱點(diǎn)，一定要關(guān)注。

　　其他的小稅種注意總結(jié)。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　2008年注會(huì)考試《稅法》小稅種總結(jié)表

第三部分：14－15章

　　本部分重點(diǎn)：

　　第14章可以將全書(shū)內(nèi)容串聯(lián)起來(lái)，所以題目綜合性很強(qiáng)，關(guān)鍵是正確計(jì)算流轉(zhuǎn)稅、準(zhǔn)確判斷適用稅率、掌握扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)以及稅收優(yōu)惠。

　　第15章主要是各種稅稅額的計(jì)算。

　　難點(diǎn)內(nèi)容講解：

　　承包經(jīng)營(yíng)所得稅額計(jì)算。對(duì)于承包企業(yè)而言，涉及繳納企業(yè)所得稅的問(wèn)題，此時(shí)是按照第14章企業(yè)所得稅的知識(shí)來(lái)考慮，此時(shí)承包者也是雇員的身份，相應(yīng)的工資只要合理，可以據(jù)實(shí)扣除。而對(duì)于承包者個(gè)人，涉及的是個(gè)人所得稅的問(wèn)題，個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額－所得稅－上交的承包費(fèi)+承包者工資－生計(jì)費(fèi)，通過(guò)公式可以看出，是以利潤(rùn)總額而不是以應(yīng)納稅所得額為基數(shù)而進(jìn)行計(jì)算，所以不涉及對(duì)費(fèi)用超標(biāo)調(diào)整問(wèn)題，此時(shí)承包者工資不得扣除，只能扣除生計(jì)費(fèi)。

　　第四部分：16－17章

　　本部分重點(diǎn)：

　　第16章：稅款征收、稅務(wù)登記以及偷稅處罰

　　第17章：稅務(wù)行政處罰、稅務(wù)行政訴訟

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　　　　　　　2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目模擬試題匯總