注冊會計師CPA考試《稅法》考點匯總

【解答】在《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]140號）作了這樣的規(guī)定，凡在開征城鎮(zhèn)土地使用稅范圍內(nèi)的土地，除納稅人直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅的土地以外，不論其是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

【問題】如果土地使用權(quán)屬于多方共有的，如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？ 

【解答】按城鎮(zhèn)土地使用稅法的規(guī)定，如果土地使用權(quán)多方共有的，應(yīng)按各方分配擁有的土地面積，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。多層或高層建筑物的土地使用稅，按各個單位、個人享有的使用權(quán)，即以擁有或使用的建筑面積占總建筑面積（含公共綠地、道路、車棚、水池等區(qū)間配套設(shè)施面積）的比例來分別確定計算繳納土地使用稅。

【問題】外資企業(yè)繳納的土地使用費(fèi)與土地使用稅有什么區(qū)別，是否繳了土地使用稅就不用繳納土地使用費(fèi)？ 

【解答】根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅”。因此，凡在城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個人，不論以何種方式（包括出讓、轉(zhuǎn)讓方式）取得土地使用權(quán)，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。
   土地使用費(fèi)一般是對外商投資企業(yè)征收的；城市房地產(chǎn)稅僅是對外商投資企業(yè)的房產(chǎn)征稅，沒有對地產(chǎn)征稅，所以對外商投資企業(yè)的地產(chǎn)征收土地使用費(fèi)。
   一般來說對同一地產(chǎn)，土地使用費(fèi)和土地使用稅只繳納一種。

【問題】企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅？

【解答】按《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國稅地[1989]140號）的規(guī)定，對企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化地，應(yīng)照章征收土地使用稅；對廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

【問題】對于民航機(jī)場用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅，有何規(guī)定？

【解答】根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對民航機(jī)場用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國稅地 [1989] 032號）的規(guī)定：
1、機(jī)場飛行區(qū)（包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū)）用地，場內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。
2、機(jī)場道路，區(qū)分為場內(nèi)、場外道路。場外道路用地免征土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。
3、機(jī)場工作區(qū)（包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場）用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。

【問題】企業(yè)將房產(chǎn)交給下屬的承包單位使用如何繳納房產(chǎn)稅？ 

【解答】企業(yè)將自用的房產(chǎn)交給下屬的承包單位使用，無論是收取租金還是管理費(fèi)或折舊費(fèi)，都只是企業(yè)內(nèi)部核算上的問題，不應(yīng)視為租金收入，因此，其房產(chǎn)仍按原值計稅辦法計征房產(chǎn)稅。