【與審計相關(guān)的控制(★★★)】

　　1、并非需要了解所有的內(nèi)部控制：注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制

　　2、考慮被審計單位內(nèi)部生成的信息：如果在設(shè)計和實施進一步審計程序時擬利用被審計單位內(nèi)部生成的信息，針對該信息完整性和準確性的控制可能與審計相關(guān)

　　3、考慮與經(jīng)營目標、合規(guī)目標相關(guān)的控制：如果與經(jīng)營和合規(guī)目標相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)

　　4、與財務(wù)報告和經(jīng)營目標相關(guān)的控制：用以防止未經(jīng)授權(quán)購買、使用或處置資產(chǎn)的內(nèi)部控制，可能包括與財務(wù)報告和經(jīng)營目標相關(guān)的控制。注冊會計師對這些控制的考慮通常僅限于與財務(wù)報告可靠性相關(guān)的控制

　　5、與審計無關(guān)的控制：被審計單位通常有一些與內(nèi)部控制目標相關(guān)但與審計無關(guān)的控制，注冊會計師無須對其加以考慮。例如，被審計單位可能依靠某一復(fù)雜的自動化控制提高經(jīng)營活動的效率和效果(如航空公司用于維護航班時間表的自動化控制系統(tǒng))，但這些控制通常與審計無關(guān)

　　【對內(nèi)部控制了解的深度(★★★)】

　　對內(nèi)部控制了解的深度包含兩個層面。首先，評價控制的設(shè)計，第二，確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。

　　1、了解內(nèi)容

　　(1)評價控制的設(shè)計。評價控制的設(shè)計涉及考慮該控制單獨或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

　　(2)確定控制是否得到執(zhí)行。控制得到執(zhí)行是指某項控制存在且被審計單位正在使用

　　2、了解程序

　　(1)詢問被審計單位人員

　　(2)觀察特定控制的運用

　　(3)檢查文件和報告

　　(4)穿行測試(追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程)

　　詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用

　　3、了解內(nèi)部控制不同于控制測試

　　(1)了解內(nèi)部控制包含評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定控制是否得到執(zhí)行

　　(2)控制測試是確認控制運行有效性的審計程序

　　(3)除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

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